Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
6 июля 2015 6 просмотров

Вопрос №576714. Я бы хотела уточнить по поводу формулировки в контракте, что оборудование поставляется бесплатно для.... Не возникнет ли спора с налоговой по поводу дохода именно в связи с бесплатной поставкой. Но несмотря на это условная цена обозначена для оформления ГТД, но прописано это."Стоимость Оборудования указана только для таможенных целей.- Оплата по Контракту производиться не будет, так как перечисленное Оборудование поставляется бесплатно для демонстраций на выставках, проведения маркетинговых исследований, изучения рынка сбыта с целью заключения в дальнейшем контрактов на поставку Оборудования и обеспечения текущего спроса на продукцию.-Право собственности на Оборудование остается за Отправителем.-Оборудование должно быть возвращено Отправителю на условиях CPT Москва в срок не позднее__ ____ 2016 года."Нужно ли для подтверждения прописанных маркетинговых исследований от контрагентов какой либо отчет по окончании пребывания у него оборудования? В связи с тем, что оборудование, как товар, передано в безвозмездное временное пользование, хоть и для демонстрации, затраты по его транспортировке и уплату пошлины, мы на расходы списать не можем в налоговом учете, как я понимаю. Не будет ли эта операция трактоваться как договор с особым переходом права собственности, т.к. все передается бесплатно. Нам оплата не поступит.

В налоговом учете организации, применяющей метод начисления, доход возникает на дату перехода права собственности, никаких иных положений об особом переходе права собственности в НК РФ нет.

То есть если право собственности у Вас по договору не переходит, до даты его перехода дохода от его реализации у Вас не возникает.

По договорам с особым переходом права собственности, например, после полной оплаты, выручка отражается также после выполнения всех условий, которые являются обязательными для перехода права собственности, то есть, в такой ситуации после полной оплаты. Главное чтобы покупатель не мог распоряжаться переданным оборудованием в дальнейшем – то есть не мог его продавать, передавать третьим лицам и так далее, так как в такой ситуации существует риск признания перехода права собственности на дату отгрузки.

Однако Вы пишете, что иностранный контрагент будет использовать оборудования для демонстрации, а не для дальнейшей реализации, предоставлении в пользование другим организациям и так далее.

Обязанности предоставлять отчеты о фактическом использовании оборудования законодательством не установлено, но для снижения рисков переквалификации даты перехода права собственности, более безопасно их получить с Вашего контрагента.

Из рекомендации

Елены Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

в какой момент организация, рассчитывающая налог на прибыль методом начисления, должна включить в состав доходов выручку от реализации. По договору поставки право собственности на отгруженный товар переходит к покупателю в момент оплаты


Выручку от реализации включите в состав доходов в момент оплаты товаров покупателем.

При расчете налога на прибыль выручка возникает в том периоде, в котором товары (работы, услуги) были реализованы (п. 3 ст. 271 НК РФ). Под реализацией понимается переход права собственности на отгруженные товары (п. 1 ст. 39 НК РФ).

По общему правилу право собственности у приобретателя вещи возникает с момента ее передачи. Но стороны договора могут предусмотреть и другой порядок. Например, до момента оплаты отгруженных товаров их собственником может оставаться продавец. Это следует изпункта 1 статьи 223 Гражданского кодекса РФ. Таким образом, если по условиям договора право собственности на товары переходит к покупателю после их оплаты, включать выручку в состав доходов при расчете налога на прибыль нужно на дату оплаты.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 ноября 2010 г. № 03-03-06/700 и от 20 июля 2006 г. № 03-03-04/1/598. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, которые подтверждают правомерность такого подхода (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 12 декабря 2007 г. № Ф09-9778/07-СЗ).

Внимание: чтобы продавец мог признать выручку от реализации на дату оплаты, он должен иметь возможность контролировать использование товаров покупателем.

Если в договоре сказано, что право собственности на товары переходит к покупателю в момент оплаты, то до этого момента он не вправе распоряжаться полученными товарами (ст. 491 ГК РФ). Но чтобы продавец мог признать выручку от реализации на дату оплаты, он должен иметь возможность контролировать использование товаров покупателем. Если такой возможности у продавца нет, для признания доходов от реализации момент перехода права собственности значения не имеет. Отсутствие контроля за отгруженными товарами означает, что фактически право собственности к покупателю перешло. В такой ситуации выручку от реализации продавец должен признать на общих основаниях – в момент отгрузки. Такой вывод подтверждается письмом Минфина России от 20 сентября 2006 г. № 03-03-04/1/667 и пунктом 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка