Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24
6 июля 2015 55 просмотров

Нам поставщик из Белоруссии поставил товар, который мы не заказывали, наша организация собирается вернуть этот товар. Как это оформить,какие документы мы должны предоставить в налоговую и какие документы предоставить в валютный контроль, чтобы не нарушить валютное законодательство?Материал из БСС "Система Главбух"Подробнее: http://vip.1gl.ru/#/hotline/?of=copy-99dfa8a7ef

О документообороте с налоговой инспекцией в случае возврата импортного товара подробно сказано в нижеследующей рекомендации. Что касается валютного контроля, то в случае изменения суммы контракта в результате ошибочной поставки и возврата, вам нужно будет переоформить паспорт сделки и справку о валютных операциях.

Обоснование

1. Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как платить НДС при импорте из стран – участниц Таможенного союза

<…>

Организация может вернуть товары, которые ввезла из стран – участниц Таможенного союза, если они оказались бракованными или в неполной комплектации.

В этом случае вам предстоит *:
– документально подтвердить возврат товаров;
– отразить возврат товаров в декларации (если возврат был после сдачи отчетности).

Как подтвердить возврат товаров

Чтобы подтвердить возврат товаров, в налоговую инспекцию нужно подать следующие документы *:

1) претензию, согласованную сторонами договора (контракта);
2) документы, отражающие дальнейшие действия с товаром. Такими документами могут быть:
– акты приема-передачи товаров (в случае отсутствия транспортировки возвращенных товаров);
– транспортные (товаросопроводительные) документы (в случае транспортировки возвращенных товаров);
– акты уничтожения или иные документы.

Перечисленные документы можно представить:
– в виде заверенных копий;
– в электронном виде. Электронный формат должен быть утвержден ФНС России. Пока отправляйте документы в любом формате, например, через сервис Отчеты (подраздел «Письма»).

Как отчитаться в налоговую инспекцию *

Набор документов для отчетности зависит от следующих факторов:
– в каком периоде был возврат – в месяце принятия к учету или позже;
– полностью ли вернули товар.

Разобраться с каждым случаем будет проще по таблице ниже *:

1. Товары возвращены в том месяце, в котором были приняты к учету (до момента сдачи специальной декларации)
Полный возврат Частичный возврат
В налоговую инспекцию подайте специальную декларацию и пакет документов. При этом стоимость возвращенных товаров в специальной декларации не отражайте В налоговую инспекцию подайте:
специальную декларацию и пакет документов, предусмотренный при сдаче декларации;
документы, подтверждающие частичный возврат товаров
2. Товары возвращены в месяцах после месяца принятия к учету
2.1. Возврат после сдачи специальной декларации, но до момента сдачи декларации по НДС и принятия налога к вычету
Полный возврат Частичный возврат

В налоговую инспекцию сдайте:
– уточненную специальную декларацию;
документы, подтверждающие возврат товаров.

Уточненное заявление подавать не нужно. Нужно лишь проинформировать инспекцию о реквизитах ранее представленного заявления, в котором были отражены сведения о полностью возвращенных товарах. Форма и порядок такого информирования должны быть утверждены ФНС России. Можете отправить эту информацию в виде письма через сервис Система Главбух Отчеты.

В налоговую инспекцию сдайте:
– уточненную специальную декларацию;
документы, подтверждающие возврат товаров.

Дополнительно нужно представить уточненное (взамен ранее представленного) заявление. В нем исключите сведения о частично возвращенных товарах. Заявление можно подать одним из способов:
– одновременно на бумаге (в четырех экземплярах) и в электронном виде;
– в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью.

Поскольку к моменту подачи первоначальной специальной декларации налог уже был перечислен в бюджет, возникшую переплату организация может зачесть в счет предстоящих платежей или вернуть на расчетный счет
2.2. Возврат после сдачи специальной декларации и декларации по НДС (принятия налога к вычету)
Полный возврат Частичный возврат
В налоговую инспекцию подайте те же документы, что и при возврате до сдачи декларации по НДС. В налоговую инспекцию подайте те же документы, что и при частичном возврате до сдачи декларации по НДС.

Ранее принятый к вычету НДС восстановите. Сумму восстановленного налога отразите по строке 080 раздела 3 декларации по НДС за тот квартал, в котором произошел возврат.

Поскольку в связи с возвратом товаров обязанность по уплате НДС с организации снимается, отказ от налогового вычета (восстановление НДС) повлечет за собой переплату. Ее тоже можно зачесть в счет предстоящих платежей или вернуть на расчетный счет

Такой порядок следует из пункта 23 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе.

<…>

2. Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Можно ли применить ставку НДС 0 процентов при вывозе товара в режиме реэкспорта в связи с его возвратом поставщику. Ранее товар был ввезен для выпуска в свободное обращение

<…>

При вывозе из России товаров в таможенной процедуре реэкспорта НДС не уплачивается. Поскольку в рассматриваемой ситуации из России вывозятся товары, которые были ввезены для выпуска в свободное обращение, суммы НДС, ранее уплаченные на таможне и принятые организацией к вычету, нужно восстановить (п. 3 ст. 170 НК РФ). Эти суммы могут быть возвращены организации в порядке, предусмотренном таможенным законодательством РФ *. Это следует из положений подпункта 2 пункта 2 статьи 151 Налогового кодекса РФ и статьи 301 Таможенного кодекса Таможенного союза.

<…>

3. Из статьи журнала «Главбух», № 20, октября 2011
Особенности налоговых вычетов по НДС при ввозе товаров на территорию РФ

<…>

Какие документы оформить для банка

Ввоз товара из стран Таможенного союза, как и любой другой импорт, подпадает под валютный контроль *. Поэтому компании, ввозящей товары в Россию из Беларуси или Казахстана, нужно оформить ряд документов для банка. Как вариант можно поручить заполнение этих документов банку. Для этого с ним надо заключить отдельное соглашение либо составить дополнение к действующему договору банковского счета. За данные услуги банк будет взимать комиссию, сумма которой зависит от действующего в конкретном банке тарифного плана.

Если компания не передаст документы или составит их позже установленных сроков (их можно посмотреть в схеме ниже), возможен штраф в размере от 5000 до 50 000 руб. (ст. 15.25 КоАП РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка