Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
6 июля 2015 28 просмотров

Наша организация является комитентом, мы реализуем через комиссионера товар розничным покупателям, ФИО которых не известны ни нам, ни нашему комиссионеру. В течение месяца мы отгружаем товар по ТН (в среднем 3 отгрузки). Последней датой месяца подписываем с комиссионером отчет комиссионера о продажах. В ДС к договору комиссии у нас прописано, что мы (комитент) предоставляем фин.премию (скидку) конечному розничному покупателю при условии заказа нашего товара через наш портал. Данная скидка не изменяет цену товара. Она предоставляется именно комитентом покупателю.Помимо этого по условиям ДС комиссионер имеет право прибавить допустимую оговоренную розничную наценку к товару.При формировании отчета комиссионера о продажах в нем отражается цены с учетом розничной наценки и отдельным столбцом скидки розничным покупателям.Т.о. получается, что в сводном счете-фактуре, выставленном на основании отчета комиссионера цена товара не соответствует цене, указанной в ТН на передачу товара на комиссию.Каким образом комиссионеру следует у себя в учете отразить все эти операции, с учетом того, что товар у комиссионера отражается на забалансовом счете, продажи на 76 счете? Каким образом должна быть отражена розничная наценка? скидки от комитента покупателю? Фтн.результат работы по данной схеме?Могут ли возникнуть налоговые и иные риски и комитента и комиссионера в данном случае в связи с тем, что цена товара по ТН и сч/ф отличны?

Если розничная наценка полностью является доходом комиссионера, а скидка комитента предоставляется в момент реализации, то комиссионер отражает операции так:

- Дебет 004 – на стоимость товара по ТН;

- Дебет 50 Кредит 76 – на стоимость товара с учетом скидки комитента и наценки комиссионера;

- Дебет 76 Кредит 51 – на стоимость товара с учетом скидки комитента без учета наценки комиссионера;

- Дебет 76 Кредит 90-1 – на сумму наценки комиссионера;

- Кредит 004 – на стоимость товара по ТН.

Рисков из-за разницы цен в ТН и счетах-фактурах нет, если эта разница является результатом условий договора комиссии. Убытков у комиссионера не возникает, так как он продает товар и отражает операцию сразу с учетом скидки комитента.

Обоснование

1. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как поставщику отразить в бухучете и при налогообложении скидки, подарки, премии и бонусы, предоставленные покупателям

<…>

Если скидка предоставлена в момент продажи или после нее для будущих поставок, то для целей бухучета это можно считать реализацией по согласованной сторонами цене. При этом установленная цена может быть меньше той, что продавец заявляет в обычных условиях. В учете такую скидку отражать не придется. Нужно только отразить реализацию стандартными проводками *.

<…>

2. Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как посреднику оформить и отразить в бухучете и при налогообложении реализацию товаров (работ, услуг) заказчика

<…>

Если посредник участвует в расчетах, в бухучете операции, связанные с исполнением посреднического договора, отражаются следующими проводками *.

На дату реализации товаров посредником:

Дебет 62 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)»
– отражена реализация товаров (работ, услуг) покупателю.

На дату поступления оплаты от покупателя:

Дебет 50 (51) Кредит 62
– отражена оплата покупателем товаров (работ, услуг).

На дату утверждения отчета посредника:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1
– отражена сумма посреднического вознаграждения;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» Кредит 60 (76)
– отражена сумма расходов, подлежащих возмещению заказчиком.

На дату перечисления оплаты заказчику:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 50 (51)
– перечислены заказчику денежные средства, полученные от покупателя (за вычетом удержанного вознаграждения с учетом дополнительной выгоды и возмещаемых расходов по договору);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– зачтена сумма посреднического вознаграждения в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»
– зачтена сумма возмещаемых расходов в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка