Журнал, справочная система и сервисы
№3
Февраль

В свежем «Главбухе»

Пересдайте декларацию по транспортному налогу, если у вас есть фуры

Подписка
6 8 номеров в подарок!
№3
6 июля 2015 10 просмотров

Организация применяет УСН доходы минус расходы, заблаговременно зная, что за год по результату она заплатит минимальный налог, можно ли ей не платить авансовые платежи каждый квартал, даже если доходы превысят расходы? Спасибо.

Налоговым кодексом не предусмотрена возможность не уплачивать авансовые платежи по УСН исходя из предполагаемых суждений организации о конечном финансовом результате за год. Неуплата авансовых платежей за отчетный период приведет к начислению пеней. Вместе с тем, пени за неуплату авансовых платежей будут рассчитываться с суммы, не превышающей минимальный налог.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как рассчитать единый налог при упрощенке с разницы между доходами и расходами

<…>

Расчет авансовых платежей

Авансовые платежи по единому налогу рассчитывайте нарастающим итогом с начала года.

Для этого используйте формулу:

Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за отчетный период = Доходы, полученные за отчетный период Расходы, совершенные за отчетный период ? Ставка налога (от 5% до 15% в соответствии с региональным законодательством)


При этом, если организация получила убыток (расходы больше доходов), авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за отчетный период равен 0.*

Такой порядок следует из пункта 4 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Доходы, полученные налогоплательщиком за отчетный период, определяйте по правилам статей346.15346.17 и 346.18 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке.

Расходы, совершенные налогоплательщиком за отчетный период, определяйте по правилам статей 346.16–346.18 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке.

Начисленную сумму авансового платежа налогоплательщик должен перечислить в бюджет за весь отчетный период. При этом ее можно уменьшить на сумму авансовых платежей, начисленных по итогам предыдущих отчетных периодов. В связи с этим по итогам очередного отчетного периода у организации может сложиться сумма авансового платежа не к доплате, а к уменьшению. Например, такое возможно, если уровень доходов к концу года снизится, а сумма расходов увеличится.*

Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке к доплате (уменьшению) по итогам отчетного периода рассчитайте по формуле:

Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке к доплате (уменьшению) по итогам отчетного периода = Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за отчетный период Авансовые платежи по единому налогу при упрощенке к доплате (за вычетом сумм к уменьшению) по итогам предыдущих отчетных периодов


Такой порядок следует из пунктов 4 и 5 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Полученную в результате положительную разницу (авансовый платеж к доплате) перечислите в бюджет.

<…>

Из статьи журнала «Учет.Налоги.Право», №13, 31 марта-6 апреля 2015
Минфин снизил пени с авансов по упрощенке

<…>

Налоговики должны посчитать пени только от тех авансов на упрощенке, которые не превышают минимальный налог. К такому выгодному выводу пришел Минфин России в письме от 24.02.15 № 03-11-06/2/9012 (ответ на частный запрос).*

За просрочку уплаты авансов по налогам, в том числе на упрощенке, положены пени в размере 1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочки. Но если налог по итогам года меньше авансов, то инспекция вправе рассчитать пени лишь с авансов, не превышающих сумму за год (п. 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13№ 57). Но на практике некоторые компании на упрощенке платят не обычный налог, а минимальный — 1 процент от доходов. И не ясно, как посчитать пени с просроченных авансов, если минимальный налог получился меньше.

В комментируемом письме Минфин пришел к выводу, что пени можно посчитать лишь с тех авансов, которые не выше минимального налога. Например, если по итогам каждого отчетного периода надо было заплатить 100 тыс., а минимальный налог — 10 тыс. рублей, то с этой суммы инспекция и посчитает пени. Возможна ситуация, когда у компании за первый квартал аванс к уплате, а за полугодие из-за убытков платеж получился к уменьшению. За год также убытки. По итогам полугодия компания ничего не должна. Значит, инспекторы вправе начислить пени только с 25 апреля по 25 июля от суммы, которая не превышает минимальный налог.*

На цифрах

Аванс за девять месяцев — 60 000 руб. Срок оплаты — 27 октября 2014 года, но компания не заплатила его. Доходы по итогам года — 2,5 млн, расходы — 2,4 млн руб. Налог, рассчитанный в общем порядке, — 15 000 руб. ((2 500 000 руб. – 2 400 000 руб.) ? 15%). А минимальный — 25 000 руб. (2 500 000 руб. ? 1%). Он выше обычного (25 000 > 15 000). Поэтому 31 марта компания заплатила минимальный налог. Значит, инспекция вправе начислить пени с 28 октября по 31 марта от 25 000 руб. Сумма пеней — 1065,63 руб. (25 000 руб. ? 8,25% ? 1/300 ? 155 дн.).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка