Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минтруд подсказал, как оплачивать предновогодние дни

Подписка
Срочно заберите все!
№23
7 июля 2015 33 просмотра

Просьба указать ссылки на нормативные документы, в связи с чем налоговые органы не вправе запрашивать у организации в ходе проведения камеральной проверки информацию за период, не относящийся к проверяемому.

Согласно п. 1 ст. 88 НК РФ в рамках камеральной налоговой проверки инспекция может проконтролировать только тот период, за который организация подала декларацию, в том числе и уточненную. При этом согласно п. 3 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации, в которой уменьшена сумма налога, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить документы и необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации. Соответственно, если данные иных налоговых периодов никак не связаны с внесенными в уточненную декларацию изменениями, то запрашивать сведения по иным налоговым периодам инспекция не вправе.

Обоснование

1. Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Какой период может быть охвачен налоговой проверкой


<…>

Камеральная проверка

В рамках камеральной налоговой проверки инспекция может проконтролировать только тот период, за который организация подала декларацию или расчет, в том числе уточненный (п. 1 ст. 88 НК РФ). Это означает, что если организация сдала в инспекцию декларацию по НДС за II квартал 2012 года, то в рамках камеральной проверки представленной декларации инспекция может проверить правильность расчета этого налога только за II квартал 2012 года. При этом для проведения проверки инспекция вправе использовать данные других отчетных периодов.

Ситуация: можно ли отменить решение инспекции по итогам камеральной проверки. По итогам проверки инспекция сделала выводы, не имеющие отношения к тому периоду, за который была подана декларация (расчет)

Да, можно, в части тех выводов, которые относятся к периодам, не подпадающим под камеральную проверку.

В рамках камеральной проверки инспекция может проконтролировать только тот период, за который организация подала декларацию или расчет (п. 1 ст. 88 НК РФ). Отступление от этого периода будет нарушением со стороны инспекции. Поэтому решение инспекции по итогам камеральной проверки подлежит отмене в той части выводов, которые относятся к периодам, не подпадающим под проверку. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность этого вывода (см., например, определение ВАС РФ от 17 февраля 2009 г. № 1437/09постановления ФАС Уральского округа от 21 октября 2008 г. № Ф09-7599/08-С2Восточно-Сибирского округа от 27 августа 2007 г. № А58-6343/06-Ф02-5686/2007Северо-Западного округа от 5 марта 2007 г. № А56-16972/2006).

<…>


2. Из статьиВаши пояснения к отчетности, после которых камералка пройдет без лишних вопросов

Журнала «Семинар для бухгалтера» № 10, октябрь 2014

<…>

Сдали уточненку с налогом к уменьшению

Если компания сдает уточненку с налогом к уменьшению, то действия инспекторов будут зависеть от того, сколько времени прошло с момента первоначального отчета: меньше двух лет или больше.

В первом случае, когда срок сдачи первичной декларации истек менее двух лет назад, инспекторы вправе запросить пояснения, если к ним попадет уточненная декларация, в которой сумма налога к уплате уменьшена (п. 3 ст. 88 НК РФ). Однако самой компании выгодно сразу приложить к уточненке пояснения. Ведь чем быстрее налоговики разберутся в причинах переплаты, тем быстрее они примут решение о ее зачете или возврате. Для убедительности к пояснениям можно приложить выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета, первичку и другие документы (п. 4 ст. 88 НК РФ).

Во втором случае, когда компания уменьшила налог и представила уточненку спустя два года после истечения срока сдачи первичной декларации, налоговики вправе запросить не только пояснения, но и документы (п. 8.3 ст. 88 НК РФ). То же самое, если компания через два года в уточненке увеличила сумму убытка.

Поэтому безопаснее заранее проверить первичку. Если в ней есть недочеты (отсутствуют обязательные реквизиты, содержатся недостоверные данные), то безопаснее обойтись без корректировок.

Обратите внимание: инспекторы могут запросить только те документы, которые подтверждают изменение показателей по сравнению с первоначальным отчетом.

Статья 88 НК РФ

В какие сроки налоговики потребуют пояснения, если в уточненной декларации сумма налога к уплате уменьшена.

<…>

3. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации (расчета).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка