Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 июля 2015 47 просмотров

с 01.06.2015г. ст. 310 ГК дополнена п. 3 - Плата за односторонний отказ от исполнения обязательства. Если согласно закону или иному правовому акту, либо по договору у стороны обязательства, связанного с осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, есть право на отказ или одностороннее изменение обязательства, то это право разрешено обусловливать в договоре выплатой контрагенту денежной суммы. Можно ли учесть данную плату во внереализационных расходах по налогу на Прибыль. Если да, то какая дата их признания ее в расходах.

Считаем, что учесть можно. Но пока официальных разъяснений по этому вопросу не было.
На основании норм Гражданского кодекса РФ в случаях, когда договором или законом предусмотрено право стороны отказаться от договора полностью или в части либо изменить его в одностороннем порядке, стороны могут установить плату за реализацию такого права (п. 3 ст. 310 ГК РФ).
Данное условие позволит второй стороне компенсировать расходы, вызванные прекращением (изменением) договора. В силу п. 3 ст. 310 ГК РФ такую плату можно устанавливать за отказ от обязательства, если его исполнение связано с осуществлением предпринимательской деятельности
При расчете налога на прибыль расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба включаются в состав внереализационных расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Поскольку названный размер платы имеет компенсационный характер по сумме недополученных доходов, то плательщик может применять положения статьи 265 НК РФ.
При методе начисления дату признания данных расходов определите как дату признания долга (это может быть дата выплаты, если на момент отказа стороны не подписывают отдельный документ) (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Обоснование

Из рекомендации Как выплатить и отразить в бухучете и при налогообложении санкции, предъявленные организации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как выплатить и отразить в бухучете и при налогообложении санкции, предъявленные организации

ОСНО

При расчете налога на прибыль неустойку и проценты за просрочку включите в состав внереализационных расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

При методе начисления дату признания расходов в виде неустоек и процентов за просрочку определите как дату признания долга либо вступления в законную силу решения суда о взыскании долга (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ, письма ФНС России от 26 июня 2009 г. № 3-2-09/121, Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03–03–01–04/1/189).* Признание должником долга могут подтверждать любые документы, свидетельствующие о том, что должник согласен уплатить неустойку (проценты за просрочку). Например, письмо должника или акт сверки задолженностей между организациями (письма Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/189, ФНС России от 26 июня 2009 г. № 3-2-09/121).

При кассовом методе неустойку и проценты за просрочку включите в состав расходов в тот момент, когда они фактически уплачены (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка