Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
9 июля 2015 7 просмотров

Наша организация получила субсидию из федерального бюджета для покупки комплектующих в сумме 7 500 тыс руб. Комплектующие будут приобретаться во 2 квартале 2015 и 3 квартале 2015 (после получения субсидии).1) Возможно ли включить в расходы по налогу на прибыль НДС входящий (восстановленный) или списывать за счет собственных средств?2) Во втором квартале оплачено 3000 тыс. руб., товар оприходован на 2000 тыс. руб.- какую сумму учитываем в составе прочих доходов по налогу на прибыль - 2000,00 тыс. руб или 3000 руб,?3) Во втором квартале оплатили 2000 тыс. руб., а товар оприходован на 3 000 тыс. руб.- какую сумму учитываем в составе прочих доходов по налогу на прибыль - 2000,00 тыс. руб или 3000 руб. - т.е. сумму берем по оплате за счет средств субсидии или в момент оприходования материалов которые будут после оплачены за счет средств субсидии в 3 квартале?

Сумма входного (восстановленного) НДС по комплектующим, оплаченным за счет субсидии из федерального бюджета, можно включить в состав прочих расходов при расчете налога на прибыль (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

При оплате за счет субсидии материалов (комплектующих) она признается во внереализационных доходах в налоговом учете по мере признания в расходах стоимости приобретенных материалов. Такой порядок применяется в течение трех лет, начиная с того периода, в котором получена субсидия. По окончании третьего года не учтенную в доходах сумму субсидии следует включить во внереализационные доходы на последнюю отчетную дату налогового периода. Об этом говорится в пункте 4.1 статьи 271, пункта 2.1 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

Поэтому в рассматриваемой ситуации в составе внереализационных доходов нужно учесть не оплаченную стоимость материалов и не стоимость оприходованных материалов, а стоимость отпущенных в производство материалов, оплаченных за счет субсидии. Если при таком порядке учета в течение трех лет сумма субсидии не будет признана в доходах, по окончании третьего года оставшуюся сумму субсидии нужно учесть в составе внереализационных доходов.

В бухучете поступление и использование субсидии из федерального бюджета учитывается по правилам ПБУ 13/2000.

Аналогично налоговому учету в бухучете субсидия, поступившая для покупки материалов (комплектующих), включается в состав прочих доходов по мере признания стоимости данных материалов в расходах (п. 9 ПБУ 13/2000). До этого момента поступившая субсидия включается в доходы будущих периодов на дату оприходования приобретенных материалов.

Поступление и использование такой субсидии отражается в бухучете следующими проводками:

Дебет 51 Кредит 86

– поступила субсидия;

Дебет 10 Кредит 60
– оприходованы материалы;

Дебет 86 Кредит 98-2
– отнесена на доходы будущих периодов субсидия, израсходованная на приобретение материалов;

Дебет 20 (23, 25, 44…) Кредит 10
– списаны в производство материалы;

Дебет 98-2 Кредит 91-1
– учтена в составе прочих доходов субсидия, израсходованная на приобретение материалов.

Ответ согласован
с действительным государственным
советником РФ 3-го класса
С.В. Разгулиным

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка