Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24
9 июля 2015 143 просмотра

КОМПАНИЯ заключила бивалютный договор с БАНКОМ, по условиям которого:- Компания покупает валюту CHF по зафиксированному договором курсу,открывает валютный депозит в CHF, где размещает купленную валюту.- За время пользования валютой на депозитном счете все риски по скачкам курса CHF несет БАНК, т.е. либо получает прибыль, либо несет убытки.- Для Компании курс депозита фиксируется на весь срок действия Договора.- Компания НЕ ВПРАВЕ использовать валютные средства на указанном депозитном счете в течение всего срока Договора.- По окончанию срока договора БАНК обязуется вернуть на расчетный счет Компании с депозитного счета зафиксированную рублевую сумму депозита.- Кроме того БАНК по окончанию договора выплачивает начисленные проценты в рублях за время пользования депозитом, которые начисляются с зафиксированной рублевой суммы депозита.Таким образом, по условиям договора, доход компании составляет только сумма процентов, за время действия депозита, которые компания получает на дату возврата рублевой суммы депозита.1. Каким образом учитываются в целях налога на прибыль:а) отклонения от официального курса ЦБ РФ при операциях конвертации валюты, которые отражены в выписках депозитного счета;б) курсовые разницы на последний день каждого месяца, которые также отражаются в выписках депозитного счета;2. Следует ли Компании ежемесячно отражать доход от начисления процентов за пользование депозитом или доход нужно признать в момент выплаты начисленных процентов?.

Налоговое законодательство не содержит никаких оговорок и исключений для учета операций по депозиту в случаях, когда разницу курсов банк берет на себя.

Таким образом, порядок налогообложения будет общий.

1.1. При покупке валюты положительная разница возникает, если курс валюты, по которому ее продал банк, ниже официального. Отрицательная разница образуется, если курс покупки выше официального. При продаже валюты – наоборот.

Это следует из системного толкования положений пункта 2 статьи 250 и подпункта 6 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

1.2. Возникающие при пересчете в рубли положительные или отрицательные курсовые разницы отнесите соответственно либо к внереализационным доходам (п. 11 ст. 250 НК РФ), либо к внереализационным расходам (подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Если организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления, то в зависимости от того, какое событие наступило раньше, курсовые разницы от переоценки валюты учитывайте:

Такой порядок следует из положений пункта 8 статьи 271, пункта 10 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

2. Ежемесячно, так как депозит на срок более месяца.

Обоснование

1. Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как учесть при налогообложении поступление и использование валюты и валютной выручки

<…>


При покупке валюты положительная разница возникает, если курс валюты, по которому ее продал банк, ниже официального. Отрицательная разница образуется, если курс покупки выше официального. При продаже валюты – наоборот.

Это следует из системного толкования положений пункта 2 статьи 250 и подпункта 6 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

<…>

2. Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить при налогообложении операции по банковским спецсчетам. Организация применяет общую систему налогообложения

<…>

При открытии специальных счетов в иностранной валюте возникающие при пересчете в рубли положительные или отрицательные курсовые разницы отнесите соответственно либо к внереализационным доходам (п. 11 ст. 250 НК РФ), либо к внереализационным расходам (подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Если организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления, то в зависимости от того, какое событие наступило раньше, курсовые разницы от переоценки валюты учитывайте:

  • на дату совершения операции в иностранной валюте (например, перечисления средств поставщику);
  • в последний день месяца.
  • на дату совершения операции в иностранной валюте (например, перечисления средств поставщику);
  • в последний день месяца.

Такой порядок следует из положений пункта 8 статьи 271, пункта 10 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Об учете курсовых разниц при использовании кассового метода см. Как при расчете налога на прибыль учитывать доходы и расходы кассовым методом.

Доходы (проценты) по депозитным вкладам включите в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ):

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка