Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
9 июля 2015 334 просмотра

Фирма заключила договор с агентством недвижимости на поиск помещения под склад.В результате помещение было найдено и заключен договор аренды с собственноиком на 11 месяцев.За услуги по поиску помещения агентству оплачено 5985 рублей.Как учесть эти затраты в налоговом и бухгалтерском учете?

В бухгалтерском учете затраты по оплате услуг агентства недвижимости с целью поиска помещения под склад организации являются расходами по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (п.п.5, 7, 9 ПБУ 10/99).

В налоговом учете расходы по оплате услуг недвижимости с целью поиска помещения под склад организации относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, как расходы на информационные услуги (пп.14 п.1 ст.264 НК РФ), при условии их документального подтверждения: договором, актом об оказании услуг, отчетами агентства.

Проводки такие:

Дебет 26 (44) Кредит 60
– отражена стоимость услуг, оказанных агентством недвижимости;

Дебет 19 Кредит 60
–отражен НДС со стоимости данных услуг;


Дебет 60 Кредит 51

–перечислена оплата по договору с агентством недвижимости;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
- принят к вычету НДС

Обоснование

1.Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I

Как списать общепроизводственные и общехозяйственные расходы

<…>

Общехозяйственные расходы

Затраты, связанные с управлением организацией, организацией ее хозяйственной деятельности, содержанием ее общего имущества, относятся к общехозяйственным расходам.

Например, расходы, связанные с управлением организацией (управленческие расходы), включают в себя:

  • административно-управленческие;
  • на содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;
  • амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
  • арендную плату за помещения общехозяйственного назначения;
  • расходы на оплату информационных, аудиторских, консультационных и т. п. услуг;
  • налоги, уплачиваемые в целом по организации (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и т. п.);
  • другие аналогичные по назначению расходы, которые возникают в процессе управления организацией и связаны с ее содержанием как единого финансово-имущественного комплекса.

Бухучет: общехозяйственные расходы

В течение отчетного периода общехозяйственные расходы отражаются по дебету одноименного счета 26:

Дебет 26 Кредит 10 (21)
– списаны материалы (полуфабрикаты собственного производства), израсходованные на общехозяйственные нужды;

Дебет 26 Кредит 70
– начислена зарплата административно-управленческого и общехозяйственного персонала;

Дебет 26 Кредит 69
– начислены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с зарплаты административно-управленческого и общехозяйственного персонала;

Дебет 26 Кредит 60, 76
– учтена в составе общехозяйственных расходов стоимость работ (услуг), выполненных сторонними организациями (например, аудиторские, консультационные услуги);

<…>


Списание общехозяйственных расходов

Общехозяйственные расходы можно списывать одним из двух способов:

  • на счет 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»);
  • на счет 90-2 «Себестоимость продаж».

Выбранный способ списания общехозяйственных расходов закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008п. 20 ПБУ 10/99).

<…>

2.Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как учесть при расчете налога на прибыль прочие расходы, связанные с производством и реализацией

Состав прочих расходов

Состав прочих расходов, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, приведен в статье 264 Налогового кодекса РФ. К ним, в частности, относятся:

Перечень прочих расходов открыт. Следовательно, в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль можно списать и другие затраты, связанные с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но при условии, что они соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. То есть если эти расходы экономически обоснованны и документально подтверждены.

Порядок учета

Если организация применяет метод начисления, прочие расходы включайте в расчет налоговой базы в порядке, предусмотренном пунктом 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Если организация применяет кассовый метод, списывайте прочие расходы в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см.:

3.Из статьи 27 РАСХОДОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ: АНАЛИЗ РАЗЪЯСНЕНИЙ И СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ

Глава 11. Расходы на информационные услуги

Подпункт 14 пункта 1 статьи 264 НК РФ:

«1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:
14) расходы на юридические и информационные услуги;».

<…>

Подробная расшифровка услуг

Если в актах оказания услуг и отчетах исполнителя не будет подробной расшифровки по видам услуг, данных о формировании цены и определении стоимости по конкретным услугам, то налоговые органы, скорее всего, откажут в признании расходов на информационные услуги в налоговом учете. Основание — не доказана связь расходов с деятельностью, направленной на получение доходов.

Так, в одном из судебных споров значилось, что, помимо уже указанной информации, в документах отсутствовали инициалы физических лиц и организационно-правовые формы юридических лиц (потенциальных и действующих партнеров), в отношении которых осуществлялся сбор и передача обществу информации. Инспекторы доначислили налог на прибыль.

Однако ФАС Московского округа встал на сторону налогоплательщика (постановление от 22.07.11 № КА-А40-7517/11). Аргументы в защиту позиции компании были следующие:

  • — совокупность документов: договор, акты сдачи-приемки услуг и отчеты исполнителя содержат информацию о том, какие сведения были предоставлены обществу: по изучению рынка, сбору информации для деловых переговоров, выявлению некредитоспособных или ненадлежащих деловых партнеров по требованию заявителя;
  • — полученная информация является существенной, поскольку обществу удалось избежать экономических рисков;
  • — исполнитель является организацией, осуществляющей специальную деятельность на основании лицензии, выданной ГУВД г. Москвы, и по причине специальной направленности деятельности исполнитель распространяет режим конфиденциальности на предоставляемую им информацию, позволяющий не указывать в отчетах и актах подробное описание услуг.

Аналогичный вывод содержится в постановлении ФАС Московского округа от 13.07.11 № КА-А40/7172-11. Суд установил, что во всех актах содержится наименование оказанных услуг, а также ссылки на конкретные пункты специальных коммерческих условий с указанием реквизитов договоров, что позволяет определить характер оказанных услуг.

ФАС Северо-Кавказского округа также поддержал налогоплательщика в постановлении от 28.09.12 № А32-36378/2011. В данном деле налоговые органы заявляли, что отчеты исполнителей по предоставлению информационных консультаций носят в основном статистический характер, а в документах отсутствуют данные по формированию цены и определению стоимости конкретных услуг. Однако суд указал, что стороны вправе самостоятельно определять формы, подтверждающие выполнение ими условий договора, в том числе актов выполненных работ.

<…>

Документы, подтверждающие расходы на информационные услуги

1. Договор.

2. Акты об оказании услуг.

3. Отчеты, непосредственно содержащие информацию (либо разовые, либо периодические).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка