Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
9 июля 2015 28 просмотров

Не дает мне покоя лизинг по уже обсуждаемой теме! Сумма лизинговых платежей за автомобиль - 859395,22 в т.ч. НДС - 131094,19, на балансе у лизингополучателя, срок договора лизинга - 34 мес. с 07.2012г. до 31.05.2015 г., СПИ - 60 мес. По договору купли-продажи от 15.06.2015 г. выкупная цена 1000,00 руб.Д08 К76.09.7 - 728301,03 стоимость предмета лизинга (автомобиль)Д19 К76.09.7 - 131094,19 сумма НДСД01 К08 - 728301,03 принятие к учету в состав ОСВ течение договора лизинга:Д26 К02 - 412703,90 сумма начисленной амортизацииД76.09.7 К76.09.8 - 859395,22 сумма начисленных лизинговых платежейДа, в отличие от сегодняшних рекомендаций, амортизация относилась на счета затрат вместо в Д76 и соответственно лизинговые платежи Д76 К76, вместо затратного счета, но не переделывать же с 2012 г., тем более, что по суммам затраты отнесены правильно, только на другие статьи.В конце договора лизинга 31.05.2015г.:Д02 К01 - 412703,90Д76 К01 - 446691,32 списано с учета лизинговое имущество по остаточной стоимостиЯвляется ли большой ошибкой отражение приобретенного автомобиля по этой остаточной стоимости плюс выкупная цена по договору продажи от 15.06.2015 г. в 1000,00?:Д08 К76 - 446691,32 + 1000,00Мягко скажем нестандартно, но бюджет не страдает - налоговая база по налогу на имущество есть, стоимость в налоговом учете для амортизации только 1000,00 руб. Какие риски? Признание операции несоответствующей ПБУ и отсутствие подтверждения этой суммы в ОС-1 (там же только 1000,00)? но 1 раздел ОС-1 носит информационный характер. Что за это может быть?

Да, является.

Во-первых, согласно ПБУ 6/01 основное средство отражается по первоначальной стоимости, которая равна сумме затрат на его приобретение. Сумма затрат – выкупная стоимость, то есть в Вашем случае 1000 руб. Следовательно, если по учетной политике у Вас лимит 40.000, то это не основное средство. То есть имеет место искажение бухгалтерского учета и отчетности. За неправильное отражение имущества в учете и на счетах бухгалтерского учета предусмотрен штраф по статье 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов, правда в случае если 2 и более неправильных операций по отражению (первое в Вашем случае – неотражение списания ОС, второе – отражение поступления ОС вместо ТМЦ).

Если такое отражение повлекло искажение статей бухгалтерской отчетности более, чем на 10%, то еще и административная ответственность.

Во-вторых, бюджет не страдает в отношении налога на имущество, но будет страдать по налогу на прибыль, когда Вы будете учитывать в расходах налог на имущество – а это разные бюджеты и разные проверяющие со стороны налоговой.

В-третьих, если у Вас будут расходы на модернизацию или реконструкцию, то Вы будете в бухучете отражать, увеличивая стоимость, а должны были бы отражать в расходах единовременно, то есть снова искажение отчетности и занижение базы по налогу на прибыль на сумму налога на имущество.

В-четвертых, если Вы по УП переоцениваете ОС, то будете переоценивать и его, еще раз, искажая отчетность со всеми вытекающими последствиями.

Обоснование

1. ПРИКАЗ, ПБУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 30.03.2001 №№ 26Н, ПБУ6/01

«8. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования; суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам; суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств; Абзац исключен начиная с бухгалтерской отчетности 2006 года приказом Минфина России от 12 декабря 2005 года № 147н - см. предыдущую редакцию; таможенные пошлины и таможенные сборы;невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств. Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.»

2. Налоговый кодекс РФ
Часть первая

«Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

1. Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.

2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей.

3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.»

3.Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности

<…>


По Кодексу РФ об административных правонарушениях грубым нарушением правил ведения бухучета и представления бухгалтерской отчетности признаются:

  • занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухучета;
  • искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.

За ошибки в бухучете и отчетности по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму от 2000 до 3000 руб. (ч. 1 ст. 23.1ст. 15.11 КоАП РФ).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка