∆урнал, справочна€ система и сервисы
є23
ƒекабрь

¬ас ждЄт свежий номер

√рафик отпусков '2017 Ч как составить с учетом новых сроков отчетности

ѕодписка
—рочно заберите все!
є23
10 июл€ 2015 12 просмотров

 ј  ѕ–»Ќ»ћј“№ «ј“–ј“џ ѕ–ќЎЋќ√ќ √ќƒј ¬ Ќј—“ќяў≈ћ ќ“„≈“Ќќћ ѕ≈–»ќƒ≈? “ј  ∆≈ «ј 1  ¬ј–“јЋ ¬ќ 2  ¬ј–“јЋ≈?2014√ќƒ «ј –џ“, ќ“„≈“џ —ƒјЌџ, ѕќ Ќ≈ ќ“ќ–џћ  ќЌ“–ј√≈Ќ“јћ я ќЅџ ¬»—я“ ѕ–≈ƒќѕЋј“џ, ј Ќј—јћќћ ƒ≈Ћ≈ ѕ–ќ—“ќ Ќ≈“ ƒќ ”ћ≈Ќ“ќ¬, » ƒќ ”ћ≈Ќ“џ ѕ–≈ƒќ—“ј¬»Ћ» ¬ Ѕ”’-ё “ќЋ№ ќ ¬ 1 » ¬ќ 2  ¬ 2015√.  ј  ѕ–»Ќ»ћј“№ Ё“» «ј“–ј“џ ¬ 2015√? у  ќЌ“–ј√≈Ќ“ј ќЌ» ѕ–ќЎЋ» ¬ 2014√, “.≈. –≈јЋ»«ј÷»я ” Ќ»’ ѕ–ќЎЋј ¬ 14, ј ” Ќј— ќѕЋј“ј, ј «ј“–ј“џ Ќ≈ ЅџЋ» ѕ–»Ќя“џ “. . Ќ≈ЅџЋќ ƒќ ”ћ≈Ќ“ќ¬ ќ“  ќЌ“–ј√≈Ќ“ј.“ќ∆≈ —јћќ≈ » ѕќ ƒќ’ќƒЌџћ ƒќ√ќ¬ќ–јћ, ќѕЋј“ј ѕ–ќЎЋј(ѕ≈–≈ѕЋј“ќ…) ¬ 2014√, ј “≈ѕ≈–№ ќЌ» ѕ–ќ—я“ ¬џ—“ј¬»“№ »ћ ј “џ ¬џѕќЋЌ≈ЌЌџ’ –јЅќ“ ¬ 2015√. Ќј ѕ≈–≈ѕЋј“” ѕќ ƒќ√ќ¬ќ–”. ѕќ ƒќ√ќ¬ќ–” ¬—≈ –јЅќ“џ ЅџЋ» —ƒ≈ЋјЌџ ¬ 2014√.

¬ бухучете ошибки прошлых лет исправл€йте в текущим периоде. ≈сли ошибка существенна€ то исправл€йте проводками ƒебет 62 (76)† редит 84 (не отражЄнный доход), ƒебет 84† редит 60 (76) (не отраженный расход). ≈сли ошибка несущественна€ то исправл€йте проводками ƒебет 62 (76)† редит 91-1 (не отражЄнный доход), ƒебет 91-2† редит 60 (76) (не отраженный расход). Ѕухгалтеру необходимо подать уточненные декларации по налогу на прибыль и Ќƒ—.

ќбоснование

»з рекомендации
≈лены†ѕоповой, государственного советника налоговой службы –‘ I ранга.

 ак исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности

<Е>

 ак в бухучете исправл€ть существенные ошибки прошлых периодов

—ущественные ошибки прошлого года, обнаруженные до утверждени€ годовой отчетности за тот период, исправл€йте†с использованием соответствующих счетов учета затрат, доходов, расчетов и т.†д.

ѕри вы€влении существенных ошибок прошлых лет, отчетность за которые подписана и утверждена, исправлени€ вносите†с использованием†счета 84†ЂЌераспределенна€ прибыль (непокрытый убыток)ї (подп.†1 п.†9 ѕЅ”†22/2010).

¬озможны два варианта

¬ариант†1.† огда в результате ошибки бухгалтер не отразил какой-либо доход или завысил расход, сделайте проводку*:

ƒебет 62 (76, 02...)† редит 84
Ц вы€влен ошибочно не отраженный доход (излишне отраженный расход) прошлого года.

¬ариант 2.†≈сли же в результате ошибки бухгалтер не отразил какой-либо расход или завысил доход, сделайте такую запись*:

ƒебет 84† редит 60 (76, 02...)
Ц вы€влен ошибочно не отраженный расход (излишне отраженный доход) прошлого года.

ј как поступить, когда ошибки были допущены не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете?

“огда в†первом случае†придетс€ сделать необходимые доначислени€. ¬от, например, какую проводку нужно сделать по налогу на прибыль, если налогова€ база была занижена:

ƒебет 84  редит 68 субсчет ЂЌалог на прибыльї
Ц доначислен налог на прибыль прошлого года по уточненной декларации.

¬о втором случае, когда в результате ошибки налоги переплатили, записи сделайте исход€ из†тех исправлений, которые сделаете в налоговом учете. “ут может сложитьс€ три ситуации.

1. ≈сли подаете уточненную налоговую декларацию за год, в котором ошибка допущена, то сделайте запись:

ƒебет 68 субсчет ЂЌалог на прибыльї  редит 84
Ц уменьшен налог на прибыль прошлого года по уточненной декларации.

2. »справл€€ ошибки в налоговом учете текущим периодом, в бухгалтерском сделайте проводку:

ƒебет 68 субсчет ЂЌалог на прибыльї  редит 99
Ц отражен посто€нный налоговый актив из-за того, что в налоговом учете текущего периода признаны расходы (уменьшены доходы), относ€щиес€ к прошлому году.

3.  огда было прин€то решение не исправл€ть ошибку в налоговом учете, то и дополнительные записи делать не нужно. ѕоскольку в бухучете исправление существенных ошибок не затрагивает счета финансовых результатов текущего периода.

 ак в бухучете исправл€ть несущественные ошибки прошлых периодов

Ќесущественные ошибки в бухучете исправл€йте. ѕрибыль или убыток, которые в результате корректировок возникнут, отражайте на†счете 91†Ђѕрочие доходы и расходыї. ѕри этом не имеет значени€, была утверждена отчетность к моменту вы€влени€ ошибки или нет. “акой вывод следует из†пункта 14ѕЅ”†22/2010.

≈сли в результате несущественной ошибки бухгалтер не отразил какой-либо доход или же завысил расходы, сделайте проводку*:

ƒебет 60 (62, 76, 02...)  редит 91-1
Ц вы€влен ошибочно не отраженный доход (излишне отраженный расход).

 огда в результате несущественной ошибки бухгалтер не отразил какой-либо расход или завысил доходы, сделайте запись*:

ƒебет 91-2  редит 02 (10, 41, 60, 62, 76...)
Ц вы€влен ошибочно не отраженный расход (излишне отраженный доход).

ѕравка несущественных ошибок в бухучете затрагивает счета финансовых результатов текущего года, в налоговом так происходит не всегда. ј значит, возникнут†посто€нные разницы, которые нужно отразить в учете по правилам†ѕЅ”†18/02.

¬озможны два варианта.  огда налог на прибыль из-за несущественных ошибок был†занижен†или†завышен.

¬ариант†1†Ц налог на прибыль занижен. ¬ этом случае в налоговом учете исправлени€ делают и подают уточненную налоговую декларацию за период, в котором ошибка была допущена. ќдновременно доначисл€ют налог на прибыль. ќднако в бухучете это делают†текущим периодом. ѕри этом в бухучете нужно отразить†посто€нный налоговый актив:

ƒебет 68 субсчет Ђ–асчеты по налогу на прибыльї  редит 99 субсчет Ђѕосто€нные налоговые активыї
Ц отражен посто€нный налоговый актив.

Ёто следует из пунктов†4,†7†ѕЅ”†18/02.

<Е>

¬ариант†2†Ц налог на прибыль завышен. ¬ этом случае бухгалтер†сам принимает решение, каким периодом вносить правку или даже вовсе ее не делать.

≈сли он исправит ошибку, пересчитав налог текущего периода, то и в бухгалтерском, и в налоговом учете изменени€ он внесет одновременно. –азниц не будет. ќни возникнут, только если бухгалтер решит подать уточненную декларацию за прошедший период или же не вносить правку вовсе.†“огда налогова€ прибыль текущего периода будет больше той, что получитс€ в бухучете. ј значит, возникнет†посто€нное налоговое об€зательство. ≈го в бухучете отразите так:

ƒебет 99 субсчет Ђѕосто€нные налоговые об€зательстваї  редит 68 субсчет Ђ–асчеты по налогу на прибыльї
Ц отражено посто€нное налоговое об€зательство.

Ёто следует из пунктов†4,†7†ѕЅ”†18/02.

<Е>

ќшибка допущена в учете малого предпри€ти€

—ущественные ошибки прошлых лет, допущенные в учете†малых предпри€тий, можно исправл€ть в том же пор€дке, который†предусмотрен дл€ исправлени€ несущественных*. “о есть без ретроспективного пересчета показателей бухгалтерской отчетности (п.†9 ѕЅ”†22/2010,†ч.†4 ст.†6 «акона от 6†декабр€ 2011†г. є†402-‘«).

<Е>

»з рекомендации
≈лены†ѕоповой, государственного советника налоговой службы –‘ I ранга.

¬ каких случа€х организаци€ об€зана подать уточненную налоговую декларацию

«анижение налоговой базы

ќрганизаци€ об€зана подать уточненную налоговую декларацию, если в ранее сданной декларации она обнаружила неточности или ошибки, которые повлекли за собой занижение налоговой базы и неполную уплату налога в бюджет*. ѕодавать уточненную декларацию нужно, если период, в котором была допущена ошибка, известен. ≈сли период, в котором была допущена ошибка, не известен, уточненна€ деклараци€ не подаетс€. ¬ этом случае пересчитать налоговую базу и сумму налога нужно в том периоде, в котором ошибка была обнаружена. Ёто следует из положений†пункта†1†статьи 81 и†пункта 1†статьи 54 Ќалогового кодекса†–‘.

“акой пор€док распростран€етс€ как на налогоплательщиков, так и на налоговых агентов. ѕри этом налоговые агенты об€заны подавать уточненные расчеты только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены ошибки. ќб этом сказано в†пункте†6†статьи†81 Ќалогового кодекса†–‘. Ќапример, уточненный†налоговый расчет (информацию) о доходах, выплаченных иностранным организаци€м, нужно подавать лишь по тем налогоплательщикам, чьи данные в первоначальном расчете были искажены.

<Е>

ѕерсональные консультации по учету и налогам

Ћучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. ќтветы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



¬опросы и ответы по теме



—овет недели

≈сли акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. ¬едь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 Ќ  –‘).
  • Ќалоговый кодекс
  • √ражданский кодекс
  • “рудовой кодекс

Ќовые документы

¬се изменени€ в законодательстве дл€ бухгалтера


ƒиректор заваливает вас дополнительной работой?

  –езультаты

—истема √лавбух

ѕрофессиональна€ справочна€ система дл€ бухгалтеров

ѕолучить демодоступ

ѕрограмма √лавбух: «арплата и кадры

—ервис по расчету и оформлению выплат работникам

ѕопробовать бесплатно


 алькул€торы и справочники


ѕока вы были в отпуске

—амые важные событи€, материалы и изменени€ в законе


ѕодписка на рассылки



Ќаши партнеры

  • —еминар дл€ бухгалтера
  • ѕрактическое налоговое планирование
  • «арплата
  • ”чет в строительстве
  • ёрист компании
  •  адровое дело
  • ”чет.Ќалоги.ѕраво
  • ƒокументы и комментарии
  • ”чет в сельском хоз€йстве
  •  оммерческий директор
  • ”прощенка