Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
10 июля 2015 34 просмотра

Обязан ли застройщик восстановить ранее принятый к вычету НДС со стоимости проектных и строительных работ, если принято решение о ликвидации недостроенного объекта.

В НК РФ не прописана обязанность организаций восстанавливать НДС в случае ликвидации незавершенного строительства. Однако Минфин России настаивает на необходимости восстановления НДС. Поэтому, если вы не готовы к спору с налоговой инспекцией, то лучше восстановить НДС. Тем более что эту сумму вы можете попытаться учесть в «налоговых» расходах.

Если же вы готовы спорить с налоговиками и идти в суд, то можете не восстанавливать НДС. Вероятность вашего выигрыша в таком споре велика. Об этом читайте в нижеследующих статьях.

Обоснование

1. Из статьи журнала «Главбух», № 2, января 2011
Компания ликвидирует «незавершенку»

<…>

Теперь о НДС по строительным работам, который уже принят к вычету. По мнению Минфина России, его нужно восстановить * (письмо от 7 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/86). И эта позиция тоже небесспорна. Дело в том, что все случаи, когда надо восстанавливать НДС, перечислены в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. И ликвидация «незавершенки» в этом списке не значится *.

<…>

2. Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», № 3, февраля 2013
При ликвидации недостроя компаниям удается отстоять расходы по налогу на прибыль и вычет по НДС

<…>

Несмотря на то что суды поддерживают компании, налоговики продолжают настаивать, что НДС по уничтожаемому недострою нужно восстановить

Первоочередная сложность, с которой может столкнуться компания при ликвидации недостроя, — это необходимость восстановления НДС, ранее принятого к вычету по расходам на такой объект. В целом и Минфин России, и налоговые органы придерживаются мнения, что при выбытии имущества по причинам, не связанным с реализацией, НДС по нему необходимо вернуть в бюджет (письма Минфина России от 05.07.11 № 03-03-06/1/397 и от 05.07.12 № 03-07-13/01-38, ФНС России от 20.11.07 № ШТ-6-03/899@). Конкретно по ситуации с ликвидацией объекта незавершенного строительства такой вывод содержится в письме Минфина России от 07.02.08 № 03-03-06/1/86 (см. врезку ниже).

По мнению инспекторов на местах, раз ликвидация предполагает, что объект не будет использоваться в облагаемых НДС операциях, значит, не соблюдается основное условие для вычета этого налога (п. 2 ст. 171 НК РФ). Следовательно, «входной» налог необходимо восстановить *.

Однако большинство судов признает неправомерным требование налоговиков восстановить НДС по ликвидированным объектам незавершенного строительства * (решение ВАС РФ от 23.10.06 № 10652/06 и постановление ФАС Уральского округа от 02.11.12 № Ф09-10265/12). Арбитры указывают, что в пункте 3 статьи 170 НК РФ перечислены конкретные случаи, в которых НДС подлежит восстановлению. Перечень таких случаев является закрытым, и ликвидация недостроенных объектов в нем не указана (постановления ФАС Московского от 31.08.12 № А41-15463/11, Центрального от 16.01.12 № А08-10185/2009-1, Дальневосточного от 02.11.11 № Ф03-4834/2011 и Западно-Сибирского от 14.06.11 № А03-7972/2010 округов).

Если же организация во избежание судебных споров все-таки восстановит НДС по ликвидированным основным средствам, такие суммы она вправе учесть в расходах при исчислении налога на прибыль * (письма Минфина России от 29.01.09 №03-07-11/22 и от 07.12.07 № 03-07-11/617). По мнению автора, этими разъяснениями можно руководствоваться и при ликвидации объектов незавершенного строительства.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка