Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
10 июля 2015 711 просмотров

Три предприятия заключили между собой соглашение "О замене стороны по договору поставки". По условиям данного соглашения происходит замена Стороны 1 по договору поставки на Сторону 3. При этом Сторона 1 передает Стороне 3 документы,удостоверяющие права по договору поставки, а так же в качестве оплаты по соглашению Сторона 1 передает Стороне 3 продукцию, согласно спецификации к договору поставки (в том числе материалы и ОС), на сумму 100 000 рублей (в том числе НДС). Задолженность за данную продукцию Сторона 3 погашает Стороне 2.Прошу объяснить порядок отражения данной операции в бухгалтерском и налоговом учете Стороны 1 и Стороны 2. А так же объяснить какие могут быть налоговые последствия данной сделки.Спасибо.

В учете Стороны 2 отразите перевод долга в соответствии с договором на Сторону 3

Д 60,76 К 76 (на основании договора «О замене стороны по до7говору поставки).

В налоговом учете отразите выручку от реализации.

Для Стороны 2 - кредитора, замена должника не имеет никакого значения, так как выручка от реализации товаров в целях налогообложения уже учтена и при поступлении денежных средств в оплату реализованных товаров от нового должника не пересчитывается (п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ).

НДС, начисленный при продаже товаров после заключения соглашения пересчитывать не нужно (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Замена должника не влечет для кредитора (Стороны 2) каких-либо последствий по НДС, поскольку к моменту вступления в силу соглашения налоговая база со стоимости отгруженных товаров уже определена и оснований для корректировки исчисленной суммы НДС нет (п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

В учете Стороны 1 (первоначального должника на дату заключения договора отразите):

Д 76 К 62,76 (отражена сумма долга, переведенная должником (Стороной 1 на другое лицо (Сторону 3) в соответствии с договором)).

НДС со стоимости приобретенных у кредитора (Стороны 2) товаров, первоначальный должник (Сторона 1) приняла к вычету в момент совершения сделки. После перевода долга корректировать базу по НДС и восстанавливать налог не нужно (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Если же первоначальный должник (Сторона 1) передает новому должнику (Стороне 3) товары, работы или услуги, то на дату перевода долга он начисляет «авансовый»НДС (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ) и оформляет счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ и п. 17 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: 7.7. Перемена лиц в обязательстве

7.7. Перемена лиц в обязательстве

Отражение в бухгалтерском учете перевода долга к другому лицу.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки у организации-должника
1 6076 76 Списана сумма кредиторской задолженности, переданной новому должнику с согласия кредитора
Бухгалтерские проводки у организации-кредитора
1 76 6276 Отражена сумма долга, переведенная должником на другое лицо*

<…>

13 200 БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК С КОММЕНТАРИЯМИ. АЛЕКСЕЙ ТЕПЛЯКОВ

2.Статья: Налоговые последствия для компаний, которые заключили соглашение о переводе долга

<…>

Первоначальный должник

НДС со стоимости приобретенных у кредитора товаров, работ или услуг первоначальный должник принял к вычету в момент совершения сделки. После перевода долга корректировать базу по НДС и восстанавливать налог не нужно (п. 3 ст. 170 НК РФ).*

Если первоначальный должник погашает задолженность перед новым должником зачетом встречных требований или перечислением денег, доходов и расходов при методе начисления не возникает (ст. 41 НК РФ). Если же первоначальный должник передает новому должнику товары, работы или услуги, то на дату перевода долга он начисляет «авансовый»НДС (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ) и оформляет счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ и п. 17 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).*

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 6, МАРТ 2015

13.07.2015г.

С уважением, Ольга Пушечкина,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка