Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
13 июля 2015 181 просмотр

С 1.01.2015 ТСЖ и ЖСК, созданные до вступления в силу Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ могут осуществлять приносящую доход деятельность, если это предусмотрено их уставом и имеют достаточное для осуществления указанной деятельности имущество рыночной стоимостью не менее минимального размера уставного капитала ООО (сейчас это 10000 руб.).Вопросы: 1. Если в действующем уставе ТСЖ и ЖСК отражено намерение осуществлять предпринимательскую деятельность, а не "приносящую доход деятельность", это нарушение? Можно ли продолжать такую предпринимательскую деятельность? Это наказуемо и как?2. Чем отличается приносящая доход деятельность от деятельности предпринимательской?3. ТСЖ и ЖСК осуществляет предпринимательскую деятельность не имея имущества рыночной стоимостью не менее 10000 руб. Это наказуемо?4.Если имущество, достаточное для осуществления приносящей доход деятельности будет образовано в ТСЖ и ЖСК в виде специального фонда, какие главные моменты нужно отразить в положении о таком фонде и в каких случаях он может быть израсходован?

1 - 2. Нет, это нарушением не считается.
Дело в том, что из статьи 24 Закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» следует, что приносящая доход деятельность – предпринимательская деятельность (т. е. самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (ст. 2 ГК РФ)), и иная деятельность, которая приносит доходы. Таким образом, приносящая доход деятельность включает в себя деятельность предпринимательскую, то есть осуществляемую на регулярной основе.

Под приносящей доход деятельностью следует понимать приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающих целям создания некоммерческой организации, а также приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика (п. 2 ст. 24 Закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ).
Более того, действующим законодательством не предусмотрена ответственность на соответствующую формулировку в уставе ТСЖ и ЖСК.
Важно отметить, что нормы ГК и Закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ являются общими. А вот норма статьи 152 Жилищного кодекса РФ, в которой указаны виды деятельности, которыми вправе заниматься НКО являются специальными.
3. Нет, действующим законодательством за это несоответствие ответственности не установлено. Нет по этому вопросу пока арбитражной практики.
4. Согласно п. 3 ст. 151 ЖК РФ на основании решения общего собрания членов ТСЖ в товариществе могут быть образованы специальные фонды, расходуемые на предусмотренные уставом цели. Таким образом, в ТСЖ может быть образован специальный фонд с назначением «средства для осуществления ТСЖ деятельности, приносящей доход», при этом следует прописать в уставе и внутреннем положении о специальном фонде, что его активы принадлежат ТСЖ и могут быть израсходованы им только для исполнения обязательств перед кредиторами по приносящей доход деятельности, например. Эти формулировки определяются собранием членов ТСЖ.

Обоснование

1. Из статьи 24 Закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях (с изменениями на 2 мая 2015 года)»

«Статья 24. Виды деятельности некоммерческой организации

1. Некоммерческая организация может осуществлять один вид деятельности или несколько видов деятельности, не запрещенных законодательством Российской Федерации и соответствующих целям деятельности некоммерческой организации, которые предусмотрены ее учредительными документами*.

Основной деятельностью бюджетного и казенного учреждений признается деятельность, непосредственно направленная на достижение целей, ради которых они созданы. Исчерпывающий перечень видов деятельности, которые бюджетные и казенные учреждения могут осуществлять в соответствии с целями их создания, определяется учредительными документами учреждений.
Законодательством Российской Федерации могут устанавливаться ограничения на виды деятельности, которыми вправе заниматься некоммерческие организации отдельных видов, а в части учреждений, в том числе, отдельных типов.Отдельные виды деятельности могут осуществляться некоммерческими организациями только на основании специальных разрешений (лицензий). Перечень этих видов деятельности определяется законом. Материалы, издаваемые некоммерческой организацией, выполняющей функции иностранного агента, и (или) распространяемые ею, в том числе через средства массовой информации и (или) с использованием информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", должны сопровождаться указанием на то, что эти материалы изданы и (или) распространены некоммерческой организацией, выполняющей функции иностранного агента.

2. Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана и соответствует указанным целям, при условии, что такая деятельность указана в его учредительных документах. Такой деятельностью признаются приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающих целям создания некоммерческой организации, а также приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика*.

Законодательством Российской Федерации могут устанавливаться ограничения на предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность некоммерческих организаций отдельных видов, а в части учреждений, в том числе, отдельных типов.

3. Некоммерческая организация ведет учет доходов и расходов по предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности.

3.1. Законодательством Российской Федерации могут устанавливаться ограничения на осуществление некоммерческими организациями пожертвований политическим партиям, их региональным отделениям, а также в избирательные фонды, фонды референдума.

4. В интересах достижения целей, предусмотренных уставом некоммерческой организации, она может создавать другие некоммерческие организации и вступать в ассоциации и союзы.* Бюджетное учреждение с согласия собственника вправе передавать некоммерческим организациям в качестве их учредителя (участника) денежные средства (если иное не установлено условиями предоставления денежных средств) и иное имущество, за исключением особо ценного движимого имущества, закрепленного за ним собственником или приобретенного бюджетным учреждением за счет денежных средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимого имущества. Государственные бюджетные учреждения, являющиеся государственными академиями наук, вправе осуществлять от имени Российской Федерации полномочия учредителей государственных унитарных предприятий, государственных учреждений и собственников закрепленного за ними федерального имущества в случаях и в порядке, которые предусмотрены федеральными законами.В случаях и в порядке, которые предусмотрены федеральными законами, бюджетное учреждение вправе вносить имущество, указанное в абзаце втором настоящего пункта, в уставный капитал хозяйственных обществ или складочный капитал хозяйственных партнерств либо иным образом передавать им это имущество в качестве их учредителя (участника).Казенное учреждение не вправе выступать учредителем (участником) юридических лиц.»

2. Из статьи 152 Жилищного кодекса РФ

«Статья 152. Хозяйственная деятельность товарищества собственников жилья

1. Для достижения целей, предусмотренных уставом, товарищество собственников жилья вправе заниматься хозяйственной деятельностью.

2. Товарищество собственников жилья может заниматься следующими видами хозяйственной деятельности:

1) обслуживание, эксплуатация и ремонт недвижимого имущества в многоквартирном доме;

2) строительство дополнительных помещений и объектов общего имущества в многоквартирном доме;

3) сдача в аренду, внаем части общего имущества в многоквартирном доме.

3. На основании решения общего собрания членов товарищества собственников жилья доход от хозяйственной деятельности товарищества используется для оплаты общих расходов или направляется в специальные фонды, расходуемые на цели, предусмотренные уставом товарищества. Дополнительный доход может быть направлен на иные цели деятельности товарищества собственников жилья, предусмотренные настоящей главой и уставом товарищества.»

3. Из статьи журнала «Упрощенка», № 7, июль 2015

Товарищество собственников жилья

Что такое ТСЖ

Вопрос Ответ
Что представляет собой товарищество собственников жилья ТСЖ — это некоммерческая организация, которая создается собственниками помещений для совместного управления общим имуществом, его содержания и получения коммунальных услуг (ст. 135 Жилищного кодекса РФ)
Создание ТСЖ
Кто принимает решение о создании ТСЖ Решение о создании ТСЖ принимают на общем собрании собственников большинством голосов (ст. 135 и п. 3 ст. 48 Жилищного кодекса РФ)
Сколько ТСЖ можно создать Собственники помещений в одном многоквартирном доме могут создать только одно ТСЖ
Как зарегистрировать ТСЖ

ТСЖ — юридическое лицо, поэтому для его регистрации обратитесь в территориальное управление Федеральной налоговой службы (инспекцию ФНС), предъявив следующие документы:

—заявление о государственной регистрации по форме № 11001, утвержденной приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@;

—протокол общего собрания собственников помещений (подлинник или нотариально заверенная копия);

—два экземпляра устава ТСЖ (прошитые, пронумерованные и утвержденные общим собранием домовладельцев);

—квитанцию об уплате государственной пошлины за регистрацию товарищества в размере 4000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ)

На какой срок создается ТСЖ Товарищество собственников жилья создается без ограничения срока деятельности (если иное не предусмотрено его уставом)
Кто является органом управления ТСЖ В ТСЖ органами управления являются общее собрание товарищества и правление товарищества. Из членов правления ТСЖ избирается его председатель, который по сути обладает почти теми же полномочиями, что и генеральный директор коммерческой организации. Но последнее решение всегда за общим собранием членов ТСЖ (п. 1 ст. 145, п. 3 ст. 147, ст. 144 и 149 Жилищного кодекса РФ)

Какую отчетность нужно сдавать ТСЖ

Вопрос Ответ
Бухгалтерская отчетность
Обязано ли ТСЖ вести бухучет Да, ТСЖ нужно вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность по итогам года (п. 1 ст. 32 Федерального закона от 12.01.96. № 7-ФЗ и п. 7 ст. 148 Жилищного кодекса РФ)
Каков состав бухотчетности ТСЖ

Бухгалтерская отчетность ТСЖ состоит:

—из бухгалтерского баланса;

—отчета о финансовых результатах;

—отчета о целевом использовании средств (подп. 2 п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Причем пользоваться можно упрощенными формами этих документов, приведенными в приложении 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н

Налоговая отчетность
Обязано ли ТСЖ на УСН сдавать декларацию по УСН ТСЖ обязано ежегодно сдавать в ИФНС декларацию по УСН. Причем обязанность по сдаче декларации не зависит от наличия в текущем году доходов и расходов, признаваемых при «упрощенке» (п. 1 ст. 346.19 и п. 1 ст. 346.23 НК РФ)
Нужно ли ТСЖ на УСН сдавать декларацию по налогу на имущество ТСЖ на УСН плательщиком налога на имущество не признается (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Следовательно, сдавать декларации не надо. Исключение предусмотрено для ТСЖ, имеющих имущество, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). По такому имуществу нужно платить налог и сдавать декларацию в общем порядке
Подают ли ТСЖ декларацию по земельному налогу Начиная с расчета налога за 2015 год земельные участки, входящие в состав имущества многоквартирного дома, не облагаются земельным налогом. Значит, ТСЖ не нужно подавать декларацию по земельному налогу (подп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ и п. 5 ст. 2 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ)
Отчитывается ли ТСЖ в инспекцию по принятым на работу сотрудникам ТСЖ обязано представлять в ИФНС сведения о среднесписочной численности сотрудников (независимо от их наличия), а также представлять справки по форме 2-НДФЛ (в отношении каждого сотрудника, получившего доход)

Как ТСЖ начислять страховые взносы

Вопрос Ответ
По каким ставкам ТСЖ вправе платить страховые взносы ТСЖ может применять пониженный тариф по страховым взносам, если управление недвижимым имуществом является его основным видом деятельности с долей дохода не менее 70% от общих поступлений (подп. 8 п. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). При этом обязательные платежи собственников помещений на содержание и ремонт общего имущества и за коммунальные услуги относят к доходам от деятельности ТСЖ по управлению недвижимым имуществом (письма Минздравсоцразвития России от 22.03.2012 № 800-19 и ФСС РФ от 18.12.2012 № 15-03-11/08-16893). Применяя пониженные ставки, ТСЖ вправе платить страховые взносы только в ПФР по ставке 20% в пределах базы 711 000 руб. (п.3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ)
Как в налоговом учете отразить уплату страховых взносов Если ТСЖ применяет УСН с объектом доходы минус расходы, то уплаченные страховые взносы можно учесть в расходах (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Подобные траты можно списать сразу после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Применяя «упрощенку» с объектом доходы, товарищество вправе уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж) на уплаченные страховые взносы не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)

Как учитывать в бухгалтерском и налоговом учете поступления ТСЖ

Вид поступлений Нужно ли учитывать в налоговой базе при УСН Какие проводки сделать в бухучете
Целевые поступления*
Деньги от собственников квартир (независимо от членства в ТСЖ), полученные для проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества. Полный список общего имущества содержится в пункте 1 статьи 36 ЖК РФ (например, лестничные площадки, лифты, коридоры, чердаки и т. д.) Не нужно учитывать в доходах при УСН (абз. 22 подп.14 п. 1 ст. 251 НК РФ)

Для учета целевых средств предназначен счет 86.

Все расчеты с собственниками помещений и бюджетом в рамках целевых поступлений ведите на счете 76.

В бухучете отразите поступление целевых средств следующими проводками:

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 76

—поступили денежные средства;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 86

—полученные средства признаны целевыми.

При расходовании целевых средств сделайте следующую проводку:

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 20 (08, 26, 83…)

—отражено расходование целевых денег

Средства, полученные ТСЖ из бюджета на проведение капитального ремонта дома и общего имущества Не нужно учитывать в доходах при УСН (абз. 5 и 6 подп.14 п. 1 ст. 251 НК РФ)
Вступительные, членские и паевые взносы Не нужно учитывать в доходах при УСН (подп.1 п. 2 ст. 251 НК РФ)
Пожертвования Не нужно учитывать в доходах при УСН (подп.1 п. 2 ст. 251 НК РФ и ст. 582 ГК РФ)
Безвозмездно выполненные любой другой организацией (предпринимателем) работы или услуги Не нужно учитывать в доходах при УСН (подп.1 п. 2 ст. 251 НК РФ)
Отчисления в специальный резерв на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, полученные от членов ТСЖ Не нужно учитывать в доходах при УСН (подп.1 п. 2 ст. 251 НК РФ)
Коммунальные платежи
Плата за коммунальные услуги

Нужно включать в доходы при «упрощенке» (письмо Минфина России от 13.03.2015 № 03-11-11/13540). Чтобы не включать в доходы при УСН плату жильцов дома за «коммуналку», заключите с каждым из них посреднический договор на перечисление коммунальных платежей.

Предметом такого договора будет покупка ТСЖ для жильцов коммунальных услуг у поставщиков этих услуг. За что жильцы выплачивают ТСЖ символическую сумму — посредническое вознаграждение. Тогда в доходы ТСЖ будет включаться вознаграждение. А деньги (в данном случае — коммунальные платежи), поступившие в связи с исполнением посреднического договора, в налоговую базу посредника не входят (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ и письмо Минфина России от 26.04.2013 № 03-11-06/2/14773). Но сначала ТСЖ следует заключить посреднический договор с жильцами на перечисление коммунальных платежей. И только после этого ТСЖ может составить договор с самими поставщиками коммунальных услуг (п. 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 № 85)**

Если «коммуналку» вы признаете выручкой, то сделайте следующие проводки:

ДЕБЕТ 62 (76) КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

—начислена плата за жилищно-коммунальные услуги

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 62 (76)

—получена плата за коммунальные услуги.

Если с жильцами заключен агентский договор, то проводки будут такие:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 60

—начислена плата за жилищно-коммунальные услуги;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

—начислено агентское вознаграждение;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 50 (51)

—перечислена плата за услуги ресурсоснабжающей компании;

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 76

—получена плата за жилищно-коммунальные услуги от жильцов;

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 76

—получено посредническое вознаграждение

Доходы от предпринимательской деятельности ТСЖ

ТСЖ вправе осуществлять только следующие виды деятельности (п. 2 ст. 152 ЖК РФ):

—обслуживание, эксплуатация и ремонт помещений в многоквартирном доме;

—строительство помещений и объектов общего пользования;

—сдача в аренду общего имущества (например, чердаков и подвалов) ***

Все доходы от предпринимательской деятельности нужно включать в налоговую базу при УСН (ст. 346.15 НК РФ)

В бухучете доход от коммерческой деятельности отразите проводкой:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

—получен доход от предпринимательской деятельности ТСЖ

* Целевые поступления не нужно включать в налогооблагаемые доходы, при условии, что вы ведете раздельный учет (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 14 п. 1 и подп.1 п. 2 ст. 251 НК РФ). Финансисты советуют для этого самостоятельно разработать отдельный налоговый регистр, взяв за основу форму из Рекомендаций МНС России « Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации » (письмо Минфина России от 13.03. 2006 № 03-11-04/2/59). Форму регистра учета целевых поступлений утвердите соответствующим приказом руководителя, а также закрепите в налоговой учетной политике.

** Если вы не заключили посреднический договор с жильцами и считаете, что коммунальные платежи не нужно учитывать в доходах при УСН, будьте готовы в случае необходимости отстаивать свою позицию в суде. Есть ряд судебных решений, в которых арбитры отметили, что коммунальные платежи в доходы по УСН включать не нужно (постановления ФАС Центрального округа от 12.10.2011 по делу № А35-10708/2010, решение ВАС РФ от 22.12.2010 № ГКПИ10-1401).

*** Доход от предпринимательской деятельности ТСЖ может потратить на оплату каких-то общих расходов (например, ремонт дома, покупку предметов общего пользования и т. п.), направить в фонды, созданные согласно уставу, и на иные цели, предусмотренные уставом (п. 3 ст. 152 Жилищного кодекса РФ). На что конкретно пойдут вырученные деньги, решить нужно на общем собрании членов товарищества собственников жилья.

Как ТСЖ оформить расходы на оплату труда правления

Вопрос Ответ
Может ли председатель правления ТСЖ сам себе назначить вознаграждение Нет, устанавливать размер вознаграждения председателя может только общее собрание членов товарищества собственников жилья. Если же вопрос о размере вознаграждения на собрании не был поднят, это значит, что председатель должен выполнять свои функции бесплатно. Это касается и размера вознаграждения остальных членов правления ТСЖ. То есть правление ТСЖ может вести свою деятельность как на платной основе, так и на безвозмездной основе. Это четко прописано в подпункте 11 пункта 2 статьи 145 Жилищного кодекса РФ
Каким образом оформляют выплату вознаграждений членам правления ТСЖ Вознаграждение члену правления ТСЖ выплачивайте только на основании решения общего собрания ТСЖ (подп. 11 п. 2 ст. 145 Жилищного кодекса РФ). Этим же решением утвердите размер и периодичность выплат. Решение оформите протоколом общего собрания. Нужно, чтобы за это решение проголосовало большинство от общего числа голосов присутствующих на общем собрании членов товарищества (п. 4 ст. 146 Жилищного кодекса РФ)
Можно ли учесть при УСН расходы на выплату вознаграждения председателю правления и членам ТСЖ

Нельзя. При УСН в затраты на оплату труда включают вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и ст. 255 НК РФ). Суммы председателю правления и членам ТСЖ начисляют на основании решения общего собрания ТСЖ. А такие затраты не упомянуты в закрытом перечне расходов при УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Что касается ТСЖ с объектом налогообложения доходы, то оно никакие расходы не учитывает совсем (ст. 346.14 НК РФ)

Нужно ли удерживать НДФЛ с суммы вознаграждения члена ТСЖ Да, с суммы вознаграждения членам правления ТСЖ удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ и письмо Минфина России от 04.10.2013 № 03-04-06/41249)

Как ТСЖ вести наличные расчеты

Вопрос Ответ
Как ТСЖ принимать членские и целевые взносы Прием взносов осуществляйте по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя. Форма приходного кассового ордера (форма № КО-1) утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88
Может ли ТСЖ не устанавливать лимит остатка кассы, если наличные деньги поступают в кассу от собственников жилья ТСЖ обязаны устанавливать и соблюдать лимит остатка наличных денег в кассе независимо от того, кто вносит в кассу организации наличные (п. 2 ст. 291 ГК РФ, п. 1 ст. 135 Жилищного кодекса РФ и п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ)*

* Информацию о том, как оформить лимит кассы, смотрите в справочнике «Наличные расчеты при УСН: ответы на самые сложные вопросы». Ознакомиться с ним можно на сайте электронного журнала «Упрощенка» e.26-2.ru в разделе «Книги».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка