Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
13 июля 2015 10 просмотров

Оказываем услуги по доступу к нашему ПО (интернет ресурсу). Там формируются документы и подписываются электронной цифровой подписью.Заказчик захотел, что бы документы выгружались в его личную систему и мы пошли ему навстречу и заказали у сторонней организации доработку этой возможности. Сторонняя организация выдала нам документы на нашу организацию, но с пометкой что и как для каких компаний выполнялось. Но в договоре с Заказчиком у нас эта услуга (интеграция) не прописана и пере выставлять мы понесенные затраты Заказчику не будем. Не будет ли это приравнено к безвозмездному оказанию услуг. И имеем ли мы право принять на себя понесенные затраты в этой ситуации.

Нет никаких оснований полагать, что Ваша организация оказывает безвозмездные услуги в адрес Заказчика. В данном случае действия сторон регулируются договорными отношениями. Если заказчик (пользователь) ПО запросил возможность создания отдельного плагина или приложения для себя для улучшения качества работы, то такие операции для правообладателя (распространителя ПО) вполне обоснованы и не связаны с оказанием отдельных услуг для Заказчика (пользователя ПО). В данном случае не усматривается применение норм статьи 41, 39, 146 Налогового кодека РФ.
А доработку ПО под пользователя (Заказчика) можно списать в составе прочих расходов организации.
Действительно, положения главы 25 Налогового кодекса РФ не предусматривают возможности увеличить первоначальную стоимость нематериальных активов в связи с улучшением (изменением, доработкой) их качеств. Об этом сказано в письме Минфина России от 06.11.2012 № 03-03-06/1/572. Поэтому списать понесенные затраты через механизм амортизации не получится.

Однако, организация вправе включить их в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ) (письма Минфина России от 06.11.2012 № 03-03-06/1/572, от 29.09.2011 № 03-03-06/1/601). При этом во внимание также необходимо принимать представленной выше письмо Минфина России от 06.11.2012 № 03-03-06/1/572, где сказано, что налогоплательщику следует распределять такие расходы. Организация вправе самостоятельно определить период, в течение которого можно списать затраты, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Поэтому расходы на доработку отразите следующим образом:

Дебет 08 Кредит 10, 60, 70, 68, 69…

– отражены расходы на доработку ПО;

Дебет 97 Кредит 08

– отражены расходы на доработку;

Дебет 20 (26) Кредит 97

– отражено часть расходов, относящихся к текущему периоду.

Обоснование

Из письма Минфина России от 6 ноября 2012 г. № 03-03-06/1/572

<…>

Вопрос: Организация в 2011 г. оплатила услуги по разработке и созданию интернет-сайта. По договору к организации перешли исключительные права на использование интернет-сайта. Стоимость интернет-сайта превышает 40 000 руб., срок его полезного использования больше 12 календарных месяцев. Организация учла сайт в целях исчисления налога на прибыль в составе НМА и начислила амортизацию. Срок полезного использования сайта еще не истек.

В 2012 г. организация оплатила услуги по обновлению сайта (разработка нового дизайна, обновление разделов сайта, настройка системы обратной связи и пр.). Из разъяснений Минфина России следует, что расходы по обновлению сайта организация вправе списать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (Письмо Минфина России от 19.07.2012 N 03-03-06/1/346).

Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть расходы по обновлению сайта, числящегося в составе НМА, единовременно или эти расходы необходимо распределить?

Если расходы необходимо распределить, то в каком порядке?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу учета затрат на обновление программ для ЭВМ сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

Пунктом 3 ст. 257 Кодекса установлено, что в целях налогообложения прибыли нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Таким образом, нематериальными активами признается вышеназванное имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

Согласно положениям гл. 25 Кодекса нематериальные активы амортизируются, но увеличение их первоначальной стоимости в результате дооборудования, модернизации, реконструкции и т.п. положениями Кодекса не предусмотрено.

Подпунктом 26 п. 1 ст. 264 Кодекса установлено, что расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной п. 1 ст. 256 Кодекса.

Таким образом, расходы на обновление программы для ЭВМ, исключительное право пользования которой принадлежит организации, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 Кодекса*.

Затраты на приобретение обновлений для таких программ распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов*. При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка