Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
13 июля 2015 186 просмотров

Декларация по налогу на прибыль. заполнение строки 210 листа 02 сумма начисленных авансовых платежей за 1 квартал. г. показатели этих строк должны быть равны показателям строк 290 - 310 листа 02 декларации за 9 месяцев 2014 г.?

Да.

Поскольку размер авансового платежа в первом квартале равен авансовому платежу за 9 месяцев прошлого года строки 210-230 будут равны показателям строк 290 - 310 листа 02 декларации за 9 месяцев 2014 г.

По строкам 210–230 Листа 2 декларации по налогу на прибыль указываются суммы авансовых платежей, подлежащие уплате в течение отчетного периода (I квартала 2015 года):

По строкам Строки 290, 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджет во II квартале 2015 года. В эти строки переносятся соответствующие показатели строк 180, 190 и 200 листа 02.

Обоснование

1.Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как перечислять налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале

<…>

Отчетные периоды

Ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, перечисляют по итогам отчетных периодов:

Об этом сказано в пункте 2 статьи 285 Налогового кодекса РФ.

То есть платят такие авансы каждый месяц, а отчитываются каждый квартал.

Расчет ежемесячных авансовых платежей

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в течение I квартала перечисляйте в размере ежемесячного авансового платежа, который платили в IV квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

<…>

2.Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

<…>

Строки 210–230 Авансовые платежи

По строкам 210–230 укажите суммы авансовых платежей:

  • по строке 220 – в федеральный бюджет;
  • по строке 230 – в бюджет субъекта РФ.
    • I квартал;
    • полугодие;
    • девять месяцев календарного года.
  • по строке 220 – в федеральный бюджет;
  • по строке 230 – в бюджет субъекта РФ.

При заполнении строк руководствуйтесь пунктом 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

По строкам 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются начисленные авансовые платежи. Показатели этих строк не зависят ни от размера фактической прибыли (убытка) по итогам отчетного периода, ни от фактически перечисленных в бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль. Однако на них влияет то, как организация платит налог на прибыль: ежемесячно или ежеквартально.

Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, указывают в этих строках:

  • суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период);
  • суммы авансовых платежей, подлежащих перечислению не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (IV квартала прошлого года (если декларация подается за I квартал текущего года)).

Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли или ежеквартально, указывают по строкам 210–230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период). То есть данные по этим строкам должны соответствовать показателям по строкам 180–200 предыдущей декларации. В декларации за I квартал строки 210–230 не заполняются.

Кроме того, независимо от периодичности уплаты налога по строкам 210–230 укажите суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по итогам камеральной проверки декларации за предыдущий отчетный период. При условии, что результаты данной проверки учтены организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде.

У организаций, которые имеют обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, начисленных в региональные бюджеты, в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 приложения 5 к листу 02 по каждому обособленному подразделению (по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ), а также по головному отделению организации.

Это следует из положений пункта 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Если в течение года налогооблагаемая прибыль уменьшается, складывающаяся переплата по налогу отражается по строкам 280–281 листа 02. По этим строкам показываются итоговые сальдо по расчетам с бюджетами в виде сумм к уменьшению (п. 5.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 марта 2013 г. № ЕД-4-3/4320.

<…>


По строке 210 рассчитайте общую сумму начисленных авансовых платежей по формуле:

стр. 210 = стр. 220 + стр. 230

<…>

Строки 290–340 Ежемесячные авансовые платежи

Строки 290–310 заполните, если организация перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. При этом в декларации за год эти строки не заполняйте.

Авансовый платеж в федеральный бюджет по строке 300 рассчитайте по формуле:

стр. 300 = стр. 190 листа 02
за текущий отчетный период
стр. 190 листа 02
за предыдущий отчетный период

Авансовый платеж в региональный бюджет по строке 310 рассчитайте по формуле:

стр. 310 = стр. 200 листа 02
за текущий отчетный период
стр. 200 листа 02
за предыдущий отчетный период

Общую сумму ежемесячных авансовых платежей по строке 290 рассчитайте по формуле:

стр. 290 = стр. 300 + стр. 310

Если суммы получились отрицательные или равные нулю, авансовые платежи перечислять не нужно.

<…>

3.Из Приказа ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@

«Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»

<…>

5.8. По строкам 210-230 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. По строкам 210-230 указываются:- организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода;- организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;- организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;- суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке Декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в Декларации за последующий отчетный (налоговый) период. Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога на прибыль зачтена в предыдущем отчетном периоде (строки 240-260) в установленном порядке в уплату налога на прибыль в Российской Федерации за указанный отчетный период, суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строки 210-230) уменьшают на сумму указанного зачтенного налога.

<…>


5.11. По строкам 290-310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена Декларация. Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога за отчетный период, отраженной по строке 180, и суммой исчисленного налога, указанной по такой же строке Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются. Показатель строки 290 равен сумме показателей строк 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1.Например, в Декларации за 9 месяцев по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал, исчисленная как разность строки 180 Декларации за 9 месяцев и строки 180 Декларации за I полугодие. В Декларации за первый квартал по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате во втором квартале. Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме исчисленного налога по строке 180 Декларации за первый квартал. По строкам 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта Российской Федерации, которые рассчитываются аналогично расчету показателя по строке 290. По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи в указанные уровни бюджетов распределяются равными долями в размере одной трети суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.

<…>

4.Из статьи журнала НАЛОГОВЫЙ ОТЧЕТ 2015
Пример заполнения декларации

Рассмотрим на примере порядок заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль и приложений к нему за I квартал 2015 года.

ЗАО «Сокол» (г. Москва) производит собственную продукцию и торгует оптом покупными товарами, обособленных подразделений у него нет.

ЗАО «Сокол» уплачивает ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций. Авансовые платежи на I квартал 2015 года начислены в сумме 950000 руб., в том числе:

—?в федеральный бюджет — 95000 руб. (950000 руб. ? 2%: 20%);

—?в бюджет субъекта РФ — 855000 руб. (950000 руб. ? 18%: 20%).

<…>

Исходя из условия примера, бухгалтер ЗАО «Сокол» должен заполнить декларацию в следующей последовательности — приложения №? 31и 2 к листу 02, лист 02, подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1, титульный лист.

<…>

Лист 02

В строки 010—050 переносятся показатели из соответствующих приложений:

в строку 010 — показатель строки 040 приложения №?1 — 31311200 руб.;

в строку 020 — показатель строки 100 приложения №?1 — 1160500 руб.;

в строку 030 — показатель строки 130 приложения №?2 — 22478100 руб.;

в строку 040 — показатель строки 200 приложения №?2 — 306300 руб.;

Теперь можно определить, какую сумму прибыли получила организация за налоговый период. Она определяется следующим образом:

строка 010 + строка 020 – строка 030 – строка 040.

Сумма прибыли в нашем примере равна:

31311200 руб. + 1160500 руб. – 22478100 руб. – 306300 руб. = 9687300 руб.

Она указывается по строке 060.

Поскольку других показателей, влияющих на величину прибыли, у организации нет, эта сумма отражается также по строкам 100 и 120.

По строке 140 указывается общая ставка налога на прибыль — 20%, а по строкам 150 и 160 — ставки налога на прибыль в федеральный бюджет (2%) и в бюджет субъекта Российской Федерации (18%).

Сумма налога на прибыль по организации составляет:

9687300 руб. ? 20% = 1937460 руб.

Этот показатель отражается по строке 180.

Теперь надо рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в федеральный бюджет и в бюджет субъекта Российской Федерации:

—?в федеральный бюджет — 193746 руб. (9687300 руб. ? 2%). Эта сумма указывается по строке 190;

—?в бюджет субъекта Российской Федерации — 1743714 руб. (9687300 руб. ? 18%). Эта сумма вписывается в строку 200.

По строкам 210—230 указываются суммы авансовых платежей по налогу на прибыль, подлежащие уплате в течение отчетного периода (I квартала 2015 года). По условиям примера сумма исчисленных авансовых платежей равна 950000 руб. Эту сумму необходимо вписать в строку 210. По строкам 220 и 230 указываются суммы начисленных авансовых платежей в федеральный и региональный бюджеты (95000 и 855000 руб. соответственно).

Организация не получала доходы и не уплачивала налог на прибыль за пределами Российской Федерации, поэтому по строкам 240—260ставятся прочерки.

Теперь необходимо определить сумму налога на прибыль, подлежащую доплате или уменьшению в федеральный и региональный бюджеты за I квартал 2015 года (строки 270 и 271, 280 и 281).

Так как у ЗАО «Сокол» сумма исчисленных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет в I квартале 2015 года, меньше суммы налога на прибыль организаций, исчисленного по итогам этого отчетного периода, необходимо рассчитать суммы налога на прибыль, причитающиеся к оплате в бюджет. Для этого из суммы исчисленного налога на прибыль нужно вычесть суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате за I квартал 2015 года, по соответствующим бюджетам. Сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет (строка 270) равна:

193746 руб. – 95000 руб. = 98746 руб.

Сумма налога на прибыль, подлежащая к доплате в бюджет субъекта РФ (строка 271), равна:

1743714 руб. – 855000 руб. = 888714 руб.

По строкам 290300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджет во II квартале 2015 года. В эти строки переносятся соответствующие показатели строк 180, 190 и 200 листа 02.

Строки 320—340 в декларации за I квартал 2015 года не заполняются.

Теперь можно перейти к заполнению раздела 1.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка