Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
14 июля 2015 266 просмотров

В арендованном помещении были установлены видеокамеры, на видеокамеры, расходные материалы подрядчик предоставил накладную, за работу выставил акт. По отдельности каждая камера стоит около 10 тыс.рублей, работа выполнена на 18 тыс.руб., общая стоимость работы и оборудования превышает 40 тыс.руб. Может ли фирма оприходовать каждую камеру по отдельности на сч 10 и списать сразу при передаче в эксплуатацию, а работу сразу отнести на затраты или обязательно приходовать как основное средство систему видео наблюдения? Дело в том,что мы арендуем помещение с ежегодным заключением договоров на 11 месяцев, следовательно амортизация в БУ и НУ будет отличаться?

Такая система, как правило, представляет собой комплекс конструктивно сочлененных предметов, сроки полезного использования которых существенно не различаются. Поэтому учтите как единый инвентарный объект основных средств (п. 6 ПБУ 6/01). Стоимость работ также включите в первоначальную стоимость системы видеонаблюдения.

Исходя из стоимостного критерия, установленного в учетной политике организации для целей бухучета, произведенные отделимые улучшения (систему видеонаблюдения) примите к учету в составе основных средств.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья:Камеры видеонаблюдения в арендованном магазине

<…>

Система видеонаблюдения – отделимое улучшение

По общему правилу арендатор может дооборудовать арендованный объект. Результатом таких работ будут отделимые или неотделимые улучшения арендованного имущества (ст. 623 Гражданского кодекса РФ). Если избавиться от улучшения можно без ущерба для помещения, то оно считается отделимым. Таким образом, системы видеонаблюдения в большинстве случаев являются отделимыми улучшениями. Ведь демонтировать их, как правило, можно без вреда для здания.

Отделимые улучшения являются собственностью арендатора, если договором не предусмотрено иное (п. 1 ст. 623 Гражданского кодекса РФ).*

Поэтому гражданское законодательство не обязывает арендодателя возмещать арендатору стоимость таких усовершенствований.

По окончании договора аренды арендатор должен вернуть помещение в том состоянии, в котором он его получил (без улучшений). Это следует изстатьи 622 Гражданского кодекса РФ. Значит, по истечении срока аренды установленные в торговом зале видеокамеры придется демонтировать.

Какие проводки следует сделать

Поскольку в рассматриваемой ситуации арендодатель не возмещает торговой компании стоимость системы видеонаблюдения, она является собственностью арендатора. Такая система, как правило, представляет собой комплекс конструктивно сочлененных предметов, сроки полезного использования которых существенно не различаются.

Поэтому она может быть учтена как единый инвентарный объект основных средств (п. 6 ПБУ 6/01).*

<…>

Затраты на создание системы отражаются в бухучете торговой фирмы-арендатора так:*

Дебет 08 Кредит 10 (60, 69, 70, 76...)
– отражены расходы на создание системы видеонаблюдения (стоимость материалов, деталей, запчастей, услуг подрядчиков, зарплата рабочим и пр.).

<…>

Дебет 01 Кредит 08
– введена в эксплуатацию система видеонаблюдения.

<…>

По окончании договора аренды систему видеонаблюдения придется демонтировать. Очевидно, что после демонтажа она какое-то время не будет использоваться по назначению (по крайней мере до тех пор, пока розничная компания не найдет другого арендодателя). Поэтому после завершения договора аренды фирма может, например, продать ее или перевести на консервацию.

<…>

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТОРГОВЛЕ», № 3, III КВАРТАЛ 2009

2.Рекомендация: Как арендатору отразить в бухучете и при налогообложении расходы на отделимые улучшения арендованного имущества

<…>

В законодательстве определения отделимых улучшений нет. К отделимым улучшениям можно отнести, например, установку видеокамер (системы видеонаблюдения) в офисе, строительство пристроек к зданию, без труда демонтируемых от него, и т. д.*

<…>


Если для выполнения работ по созданию улучшений были привлечены сторонние подрядчики, в учете сделайте проводку:*

Дебет 08 (10, 07) Кредит 60 (76)
– отражены затраты, связанные с производством отделимого улучшения арендованного имущества (с учетом стоимости подрядных работ).

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 070810).

<…>


Пример отражения в бухучете арендатора отделимых улучшений. Арендодатель не компенсирует отделимые улучшения*

В январе 2015 года ООО «Альфа» получило в аренду здание.

В марте 2015 года организация смонтировала в здании систему видеонаблюдения. Данное устройство можно демонтировать без ущерба для здания, поэтому его следует считать отделимым улучшением. Сумма затрат на установку системы (с учетом ее покупной стоимости) составила 220 000 руб. Здание (совместно с системой видеонаблюдения) используется в производственной деятельности организации.

В договоре аренды отделимые улучшения предусмотрены не были, арендодатель их стоимость не компенсирует. Срок окончания договора аренды – январь 2017 года.

Отделимое улучшение было учтено как основное средство и введено в эксплуатацию в марте 2015 года. Срок его полезного использования на основании приказа руководителя ограничен сроком договора аренды и установлен с апреля 2015 года по январь 2017 года (22 месяца). Ежемесячная сумма амортизации составляет 10 000 руб.

В бухучете организации сделаны следующие записи.

В марте 2015 года:

Дебет 08 Кредит 10 (70, 69, 76, 60…)
– 220 000 руб. – отражены расходы по производству отделимых улучшений;

Дебет 01 Кредит 08
– 220 000 руб. – приняты к учету отделимые улучшения (система видеонаблюдения) в состав основных средств.

В апреле 2015 года:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– 39 600 руб. – перечислен в бюджет НДС, начисленный со стоимостиотделимого улучшения;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 39 600 руб. – предъявлен к вычету НДС, начисленный со стоимости отделимого улучшения.

Ежемесячно начиная с апреля 2015 года по февраль 2017 года:

Дебет 20 Кредит 02
– 10 000 руб. – начислена амортизация отделимого улучшения.

<…>

Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

14.07.2015г.

С уважением, Ольга Пушечкина,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка