Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Сколько платежек оформлять по НДФЛ

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
14 июля 2015 34 просмотра

Продолжении этого вопроса. Т.е курс взять на дату отгрузки 31 мая (это дата акта приема-передачи)? Но у нас был аванс 29 мая, а окончательная оплата 02 июня. Все равно брать курс 31 мая?договор купли-продажи в валюте. В с/ф какой курс должен быть зафиксирован: на момент заключения договора (15.04.2015г) или на момент акта приема передачи (31.05.2015) или на дату выставления с/ф....

В Вашем случае выручка от реализации определяется как сумма:
– аванса по курсу валюты, установленному Банком России на дату получения аванса.
– неоплаченной дебиторской задолженности по курсу валюты, установленному Банком России на дату перехода права собственности.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Справочники: Сравнение налогового и бухгалтерского учета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте и условных единицах

Вид актива (обязательства) Актив (обязательство) выражено в валюте Актив (обязательство) выражено в условных единицах
Бухгалтерский учет Налоговый учет Бухгалтерский учет Налоговый учет
Выручка от реализации Выручка от реализации определяется как сумма:
– аванса (при его наличии) по курсу валюты, установленному Банком России на дату получения аванса;
– неоплаченной дебиторской задолженности по курсу валюты, установленному Банком России на дату перехода к покупателю права собственности (п. 5, 9 и 10 ПБУ 3/2006). Подробнее об этом см. Как определить размер выручки от продажи готовой продукции, работ, услуг
Выручка от реализации определяется как сумма:
– аванса (при его наличии) по курсу валюты, установленному Банком России на дату получения аванса;
– неоплаченной дебиторской задолженности по курсу валюты, установленному Банком России на дату перехода к покупателю права собственности (абз. 3 ст. 316 НК РФ). Подробнее об этом см. Как оценить в налоговом учете выручку от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)*
Выручка от реализации определяется как сумма:
– аванса (при его наличии) по курсу условной единицы, установленному сторонами на дату получения аванса;*
– неоплаченной дебиторской задолженности по курсу условной единицы, установленному сторонами на дату перехода к покупателю права собственности (п. 5, 9 и 10 ПБУ 3/2006). Подробнее об этом см. Как определить размер выручки от продажи готовой продукции, работ, услуг
Выручка от реализации определяется как сумма:
– аванса (при его наличии) по курсу условной единицы, установленному сторонами на дату получения аванса;*
– неоплаченной дебиторской задолженности по курсу условной единицы, установленному Банком России на дату перехода к покупателю права собственности (п. 8 ст. 271, абз. 4 ст. 316 НК РФ, письма Минфина России от 6 октября 2011 г. № 07-02-06/189, ФНС России от 20 мая 2005 г. № 02-1-08/86)

<…>

2.Статья: Опасные ловушки договоров в у. е.

<…>

Часть денег покупатель перечисляет авансом, а часть — после отгрузки Поставщик рассчитывает НДС с предоплаты исходя из поступившей суммы в рублях. При отгрузке налоговую базу по НДС нужно определить так: к сумме аванса без учета НДС прибавить стоимость товаров, оплачиваемых после отгрузки, по курсу Банка России на дату этой отгрузки* Покупатель вправе принять к вычету авансовый НДС, а также налог по приобретенным товарам в сумме, приведенной в счете-фактуре

<…>

Аванс + оплата после отгрузки

Иногда компании договариваются, что часть денег покупатель перечислит авансом, а часть — уже после отгрузки товара. В этом случае расчет налога на прибыль будет более сложным.

Поставщик не должен пересчитывать сумму аванса. А доход от реализации будет включать:*

— стоимость товаров, оплаченную авансом, — по курсу на дату предоплаты;

— стоимость товаров, которую покупатель оплачивает после отгрузки, — по курсу на дату реализации.

Курсовые разницы поставщик должен рассчитать только с той части стоимости товаров, которую покупатель оплачивает после отгрузки. Определить сумму этой разницы надо на момент оплаты товаров. Если в учете числится задолженность покупателя, курсовые разницы нужно определять также ежемесячно на последнее число месяца.

<…>

Комбинированный способ оплаты*

Если покупатель перечислил частичный аванс, то начислять налоги нужно:

— по сумме предоплаты — так же, как и в ситуации, когда покупатель полностью оплатил товары авансом;

— по неоплаченной стоимости товаров — по правилам расчета налогов при оплате товаров после отгрузки.

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 24, ДЕКАБРЬ 2014

3.Ситуация: Как определить в бухучете размер выручки по договору в иностранной валюте

<…>


Если договором предусмотрена авансовая форма оплаты, выручку определяйте по следующей формуле:*

Выручка = Сумма аванса в рублях + Сумма договора в иностранной валюте Сумма аванса в иностранной валюте ? Курс иностранной валюты к рублю на дату признаниявыручки


При этом сумму аванса в рублях рассчитайте по формуле:*

Сумма аванса в рублях = Сумма аванса в иностранной валюте ? Курс иностранной валюты к рублю на дату принятия к учету аванса


Такой порядок следует из пунктов 9 и 10 ПБУ 3/2006.

Пример отражения в бухучете выручки от реализации товара с учетом полученного аванса. Стоимость договора выражена в иностранной валюте, расчеты производятся в рублях*

ООО «Торговая фирма "Гермес"» заключило договор поставки товара на сумму 5500 долл. США (без НДС), оплата производится в рублях по официальному курсу ЦБ РФ. Покупатель внес аванс в эквиваленте 2500 долл. США 21 января, а отгрузка и полная оплата осуществлены 20 февраля.

Курс доллара США (условный) составил:
– на день получения аванса (21 января) – 29,7 руб./USD;
– на день отгрузки и полной оплаты (20 февраля) – 29,8 руб./USD.

Бухгалтер организации сделал в учете следующие записи.

21 января:

Дебет 51 Кредит 62
– 74 250 руб. (2500 USD ? 29,7 руб./USD) – получена предоплата.

20 февраля в день отгрузки товара бухгалтер определил размер оставшихся обязательств покупателя перед организацией:
5500 USD – 2500 USD = 3000 USD.

Неоплаченная выручка определяется по курсу на дату окончательной оплаты, то есть на 20 февраля:*

Дебет 51 Кредит 62
– 89 400 руб. (3000 USD ? 29,8 руб./USD) – получена окончательная оплата товара.

Общая сумма выручки составит:
74 250 руб. + 89 400 руб. = 163 650 руб.

Дебет 62 Кредит 90-1
– 163 650 руб. – отражена выручка от продажи товара.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка