Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Бухгалтерские справки, которые защитят вас от штрафов и ошибок в учете

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№4
14 июля 2015 374 просмотра

При сдаче отчета РСВ-1 за 2 квартал забыла проставить у работника, уволенного во 2 квартале, отметку. Как сделать уточненку, ведь требуется проставить причину корректировки. Взносы не корректируются, какой код ставить? Как раз сведения индивидуального учета застрахованных лиц и затрагиваются! Я ставлю отметку "Уволен во втором квартале".

В данной ситуации поставьте код причины уточнения - 2, т.е. «уточнение Расчета в связи с корректировкой сумм начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в т. ч. по дополнительным тарифам)». Так как поправки в титульном листе технические. Ячейки, которые раньше назывались «Номер корректировки», переименовали в «Номер уточнения». А поле «Тип корректировки» теперь называется «Причина уточнения». Но заполнять эти ячейки надо по-старому.

Официальные разъяснения относительно кода «типа корректировки» или на данный момент «причины уточнения» в связи с такого рода исправлением индивидуальных сведений на сегодняшний отсутствуют.

Подробно см. Рекомендации, Статьи.

Обоснование

Из статьи журнала «Главбух», № 14, июль 2015

Как заполнить новый РСВ-1 за полугодие — пять образцов с подсказками

До 17 августа 2015 года включительно надо сдать в ПФР бумажный расчет РСВ-1. Срок для электронного отчета — 20 августа. Фонд обновил форму расчета и порядок ее заполнения (постановление Правления ПФР от 16 января 2014 г. № 2п в ред. постановления Правления ПФР от 4 июня 2015 г. № 194п).

Это связано с поправками по страховым взносам, которые действуют с 2015 года. Чиновники не успели доработать расчет к отчетности за I квартал. Но на момент подготовки этого номера журнала новую форму уже отдали на регистрацию в Минюст. И в Минтруде нам сообщили, что ее точно потребуется заполнять по итогам полугодия. В любом случае лучше подождать с отчетностью, не сдавать ее на старом бланке. Иначе есть риск, что проверяющие позже потребуют пересдать РСВ-1 по новой форме.

Изменились и правила заполнения уточненных расчетов РСВ-1. Об этих поправках мы расскажем в одном из следующих номеров «Главбуха».

Титульный лист

Поправки в титульном листе технические. Ячейки, которые раньше назывались «Номер корректировки», переименовали в «Номер уточнения». А поле «Тип корректировки» теперь называется «Причина уточнения». Но заполнять эти ячейки надо по-старому. В исходном расчете за полугодие поле «Номер уточнения» заполните так: 000. Поле «Причина уточнения» оставьте пустым. Образец ниже.

Распечатать образец

Печать на титульном листе ставьте, если она есть в компании. Такая оговорка появилась в Порядке заполнения РСВ-1. В бланке осталась пометка «М.П.».

Но если компания воспользовалась поправками и отказалась от круглой печати, то расчет можно сдать и без нее. Чтобы не было вопросов и неожиданных отказов при сдаче РСВ-1, приложите к расчету письмо об отказе от печати, выписку из устава и копию свидетельства о госрегистрации изменений.

Еще по этой теме

Плюсы и минусы отказа от круглой печати

ООО и АО вправе работать без круглой печати с 7 апреля 2015 года (Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. № 82-ФЗ). Но для этого надо исключить сведения о печати из устава и зарегистрировать эти изменения в инспекции. Если компания не внесла изменения в устав, то сотрудники ПФР вправе требовать проставлять печать на РСВ-1. И отказывать в приемке отчета, на которой нет оттиска.

Остатки на 1 января 2015 года

В разделе 1 отчета за полугодие надо по-новому показывать остатки взносов на страховую и накопительную части пенсии, которые числились в учете компании на 1 января 2014 года. До этой даты пенсионные взносы требовалось перечислять отдельно на страховую и накопительную части. А после нее — только на страховую. В I квартале и переплату, и недоимку по старым взносам требовалось отражать отдельно. Эти показатели переносили из строки 150 расчета за предыдущий год. В расчете за полугодие правила другие.

Переплата по взносам. В отчете за полугодие не надо отдельно показывать переплату по взносам на страховую часть пенсии за период до 2014 года. В I квартале ее отражали со знаком «минус» в графе 4 по строке 100. А в отчете за полугодие эту сумму надо сложить с остатком пенсионных взносов на начало 2015 года, который в расчете за I квартал вы отразили в графе 3 строки 100 (п. 7.1 Порядка, утв. постановлением Правления ПФР от 16 января 2014 г. № 2п в новой редакции). Таким образом, переплата старых взносов на страховую часть сливается с остатком взносов на страховую часть, которые компании с 2014 года платят по тарифу 22 процента.

Важная деталь

Переплату по взносам на страховую часть пенсии, начисленным до 2014 года, отдельно в расчете не показывайте.

Переплата по взносам за 2013 год и ранее может образоваться и в текущем отчетном периоде. Допустим, компания во II квартале перечислила старые взносы по тарифу 16 процентов в большей сумме, чем требовалось. В таком случае излишне уплаченную сумму показывать тоже не надо. Порядок заполнения новой формы РСВ-1 говорит о том, что значение графы 4 строки 140 (перечисленная сумма) не должно быть больше аналогичного значения по строке 130 (сумма к уплате).

Возможно, у компании осталась переплата старых взносов не на страховую, а на накопительную часть по тарифу 6 процентов. Такую переплату не надо переносить в графу 3 строки 100. Ее, как и в предыдущем расчете, показывайте отдельно — в графе 5 по строке 100.

Недоимка по взносам. Недоимку по взносам на страховую и накопительную части пенсии, которая образовалась до 2014 года, показывайте отдельно — в графах 4 и 5 раздела 1 соответственно.

Пример 1. Как показать в РСВ-1 за полугодие старую недоимку по пенсионным взносам

За компанией на начало 2015 года числится недоимка по взносам на накопительную часть пенсии в сумме 15 руб. Эту сумму в расчете РСВ-1 за полугодие показали в графе 5 строк 100 и 130 раздела 1.

Исправление ошибок прошлых периодов

ПФР уточнил правила, по которым компания вправе исправить ошибки прошлых периодов в текущем отчете. В РСВ-1 за полугодие можно исправить как недочеты I квартала, так и прошлогодние ошибки.

В строке 120 раздела 1 теперь надо отражать не только недоимку, но и переплату за прошлые периоды. Не только суммы, обнаруженные фондом, но и ошибки, которые компания нашла самостоятельно.

Например, если во II квартале вступило в силу решение ПФР о привлечении компании к ответственности за недоимку по взносам, то сумму этой недоимки надо отразить со знаком «плюс» в строке 120 раздела 1 расчета за полугодие. Если же во II квартале вы обнаружили, что в I квартале завысили начисленные взносы, то по этой же строке полугодового расчета покажите сумму завышения со знаком «минус» (подп. 7.3 раздела III Порядка в новой редакции).

Такие же изменения внесли в порядок заполнения раздела 4, где теперь отражается перерасчет базы по взносам. В отчетах за I квартал 2015 года и ранее здесь показывали только суммы доначисленных взносов.

Сведения о перерасчете в этом разделе надо отразить более подробно. Если в разделе 1 вы покажете только сумму недоимки или переплаты, то в разделе 4 нужно привести основание для такого исправления. Каждое из них обозначается одним из четырех кодов. То есть кодов стало на один больше, чем раньше. Шпаргалка внизу.

Осторожно!

Раздел 4 заполнять не надо, если компания исправила ошибки в уточненном расчете. Иначе сумма исправлений задвоится.

В разделе 4 также показывают, к какому месяцу и году относятся неучтенные или излишне начисленные суммы.

Пример 2. Как показать в РСВ-1 за полугодие недоимку и переплату, которые компания сама нашла в расчете за I квартал

В июне 2015 года компания нашла две ошибки в РСВ-1 за I квартал 2015 года. Одна из них привела к занижению базы по взносам на 20 000 руб. То есть компания недоплатила в ПФР 4400 руб. на страховую часть пенсии (20 000 ? ? 22% = 4400 ?). И в ФФОМС — 1020 руб. (20 000 ? ? 5,1%). Вторая ошибка, наоборот, привела к излишней уплате взносов на страховую часть пенсии в размере 3000 руб.

Бухгалтер пересчитал пенсионные взносы. И показал в графе 3 по строке 120 раздела 1 расчета РСВ-1 сумму 1400 руб. (4400 – 3000). А в графе 8 той же строки — 1020 руб.

Кроме того, детали перерасчета он отразил в разделе 4. Поскольку бухгалтер обнаружил две ошибочные суммы, он заполнил две отдельные строки(см. образец выше).

Раздел 4 заполнять не надо, если компания исправляет ошибку через уточненный расчет (п. 24 Порядка в новой редакции). Например, подает уточненку по старой форме за I квартал.

При обнаружении ошибки, из-за которой компания занизила взносы в предыдущих периодах, компания обязана подать уточненный расчет РСВ-1. Этого требует закон (ст. 17 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Но на практике отделения фонда принимают уточненки только до 1-го числа третьего календарного месяца, следующего за отчетным периодом. То есть уточненки за I квартал принимали только до 1 июня. С этой даты суммы обычно уже разнесены по лицевым счетам каждого из работников. У сотрудников ПФР нет технической возможности внести изменения в сведения закрытого отчетного периода.

Если вы в расчете за I квартал занизили взносы и не успели подать уточненку до 1 июня, ошибку можно исправить в отчете за полугодие. В ПФР нас заверили, что в этом случае не будет ни пеней, ни штрафа.

Облагаемые и льготные выплаты

Суммы облагаемых и освобожденных от взносов выплат с начала года по-прежнему отражают в разделе 2. Но порядок немного отличается от прежнего.

Начисление взносов в ФФОМС. Из расчета РСВ-1 исключили строку, в которой раньше указывали сверхлимитную базу по медицинским взносам. Она больше не нужна, ведь с 2015 года лимит по взносам в ФФОМС отменили. В расчете за I квартал вы оставляли эту строку пустой.

Важная деталь

Взносы в ФФОМС с 2015 года начисляют на выплаты в любой сумме.

Количество сотрудников. В разделе 2 по строке 215 нужно привести новый показатель — количество сотрудников, с выплат которым организация начислила медицинские взносы.

Пример 3. Как показать в РСВ-1 за полугодие численность сотрудников, выплаты в пользу которых облагаются медицинскими взносами

В компании трудятся 27 человек. Доходы каждого из них облагаются взносами в ФФОМС по тарифу 5,1 процента. С января по июнь общая база по взносам составила 3 240 000 руб.

В апреле, мае и июне размер начислений составил по 540 000 руб. Бухгалтер заполнил раздел 2 расчета РСВ-1 так, как показано в образце ниже.

Подтверждение права на льготу

В новой форме РСВ-1 остался раздел 3 для тех компаний, которые применяют пониженные тарифы. Например, ИТ-компании теперь заполняют подраздел 3.1, а раньше подраздел под этим номером составляли общественные организации инвалидов. С 2015 года они утратили право на льготный тариф, поэтому раздел 3 больше не заполняют. Как и СМИ, а также сельхозпроизводители (ч. 2, 3.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Компании на упрощенке теперь должны сдать подраздел 3.2 в составе РСВ-1. Тогда как раньше эти льготники заполняли подраздел 3.5 расчета.

Шпаргалка

Какие коды использовать, если пересчитываете взносы в разделе 4

1 — недоимку или переплату обнаружил ПФР на камералке;

2 — недоимку или переплату обнаружил ПФР на выездной проверке;

3 — компания сама нашла недоимку и доначислила взносы;

4 — компания сама обнаружила переплату и пересчитала взносы в меньшую сторону.

Индивидуальные сведения

В индивидуальных сведениях расчета — разделе 6 — появилось новое поле «Сведения обувольнении застрахованного лица». В нем надо проставить знак Х, если работник уволился в течение трех последних месяцев отчетного периода.

Важная деталь

В индивидуальных сведениях покажите, кто из сотрудников уволился во II квартале.

Например, в расчете за полугодие нужно сделать такую отметку, если работник уволился в апреле, мае или июне. Покажем на примере.

Пример 4. Как показать в РСВ-1 за полугодие, что работник уволился во II квартале

В мае 2015 года один из работников ООО «Вега» Казаков Л.П. расторг трудовой договор с компанией. Бухгалтер заполнил раздел 6 расчета РСВ-1 за полугодие с пометкой об увольнении сотрудника так, как показано в образце выше.

Раздел 6 вы заполняете в отношении каждого сотрудника, в том числе работающего по гражданско-правовому договору. Однако поле «Сведения обувольнении застрахованного лица» надо заполнить, только если с работником заключен трудовой договор. По подрядчикам поле оставляйте пустым в любом случае.

Кроме того, появились новые коды для компаний — участников свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе (КРС, ВЖКС и др.). А также для компаний, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития.

Такие коды отражают в подразделе 6.4 расчета, где содержатся индивидуальные сведения по каждому работнику. Все эти коды можно найти в приложении № 1 к Порядку заполнения.

Из рекомендации
Ольги Прыговой, заместителя управляющего отделением ПФР по г. Москве и Московской области

Как внести изменения в персонифицированный отчет

Начиная с отчетности за I квартал 2014 года сведения персонифицированного учета организации сдают в Пенсионный фонд РФ в составе расчета РСВ-1 ПФР. Для этого в форме предусмотрен специальный раздел 6 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица».

Используйте расчет РСВ-1 ПФР и для того, чтобы внести изменения за отчетные периоды начиная с 2014 года. Вот что нужно будет сделать:

  • заполните в обычном порядке подразделы 6.1 и 6.2;
  • проставьте тип корректировки в подразделе 6.3, в нем же укажите код отчетного периода и год, данные которого исправляете. Поле «Регистрационный номер в ПФР в корректируемый период» заполняйте только в тех случаях, если получали другой номер. Например, при перерегистрации;
  • укажите в подразделах 6.4, 6.5 и 6.7 правильные сведения;
  • скопируйте сведения (если они были) из исходной формы в подраздел 6.6.

Помните, данные корректирующей формы полностью заменяют собой сведения, ранее отраженные в лицевом счете сотрудника. Поэтому наряду с исправленными показателями укажите в корректирующей форме и те данные, в которых ошибок не было. Кроме того, при представлении корректирующей формы нужно одновременно подать и форму с типом «исходная» за отчетный период, в котором выявили ошибку. В разделе 6 с типом «исходная» сведения укажите в обычном порядке, а вот подраздел 6.6 заполните с учетом корректировки.

Сведения о пачках документов персонифицированного учета укажите в подразделе 2.5.2 расчета формы РСВ-1 ПФР.

Это следует из пунктов 17.7, 33, 37–37.4, 41, 41.1, 41.2 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

Изменения за отчетные периоды до 2013 года представляйте по формам, которые утверждены постановлением Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п. Но сдавать эти формы нужно одновременно с расчетом РСВ-1 ПФР за текущий отчетный период. Об этом сказано в письме Пенсионного фонда РФ от 28 января 2015 г. № П-30412-08/1847.

Подробнее о том, как внести корректировки в расчет, см. Как внести изменения в расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

Из рекомендации
Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Ольги Прыговой, заместителя управляющего отделением ПФР по г. Москве и Московской области

Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР)


<…>

Уточненный расчет

Если страхователь обнаружил ошибки в уже сданной форме РСВ-1 ПФР, проверьте, нужно ли подавать уточненный расчет.

Если ошибки не привели к занижению сумм к уплате, расчет можно подавать по желанию. Страхователь обязан подать уточненный расчет, если ошибки в первичном расчете привели к занижению сумм страховых взносов к уплате. Об этом сказано в частях 1 и 2 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

При этом если страхователь обнаружил занижение взносов за этот год (не за прошлые расчетные периоды), то вместо подачи уточненного расчета отразите доначисленные взносы в разделе 4 отчета за текущий отчетный период.

Если страхователь ранее переплатил взносы, также подайте уточненный расчет.

Уточненный расчет заполняйте по форме, действовавшей в том периоде, за который вносятся изменения. На титульном листе уточненного расчета в поле «Номер корректировки» укажите порядковый номер уточнения. Например, 001, если это первое уточнение за этот год. Если уточненные расчеты подаете на бланке, утвержденном постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п, то дополнительно нужно указать тип корректировки. Для этого в соответствующем поле проставьте нужный код:
– 1 – уточнение расчета в части уплаты страховых взносов (в т. ч. по дополнительным тарифам);
– 2 – уточнение расчета в связи с корректировкой сумм начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в т. ч. по дополнительным тарифам);
– 3 – уточнение расчета в связи с корректировкой сумм начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование или других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учета по застрахованным лицам.

Подробнее об уточненных расчетах см. Как внести изменения в расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

<…>

Из статьи журнала «Упращенка», июль 2014

Тип корректировки для формы РСВ-1

Вопрос

Добрый день!!! При отправки корректирующего отчета в Пенсионный фонд за 1 полугодие в РСВ поставила тип корректировки 1, в связи с корректировкой количества застрахованных лиц. Пенсионный фонд не принял отчет из-за типа корректировки. Какой тип корректировки нужно указать в связи с корректировкой застрахованных лиц.

Ответ

В поле «Тип корректировки» указывают код причины сдачи уточненного расчета: 1 – уточнение Расчета в части уплаты страховых взносов (в т. ч. по дополнительным тарифам); 2 – уточнение Расчета в связи с корректировкой сумм начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в т. ч. по дополнительным тарифам); 3 – уточнение Расчета в связи с корректировкой сумм начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование или других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учета о застрахованных лицах.

В Вашем случае правильнее будет указать тип корректировки -2, т.к. 1 тип указывается при уточнении Расчета в части уплаты страховых взносов.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы уже перешли на онлайн-кассы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка