Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
15 июля 2015 120 просмотров

Может ли организация компенсировать не работнику стоимость путевки на его ребенка до 16 лет в оздоровительном детском лагере? Нужно ли такую сумму облагать НДФЛ и ФСС?

Компания самостоятельно принимает решение о возможности компенсации работнику стоимости путевки для его ребенка в детском оздоровительном лагере. Источником компенсации могут быть прибыль текущего или прошлого года.

Если организация компенсирует сотруднику стоимость путевки, которую он приобрел для своего ребенка, то такая выплата, по мнению контролирующих органов, в обязательном порядке облагается всеми страховыми взносами. Поскольку компенсация выплачивается самому сотруднику, то она признается выплатой, производимой в рамках трудовых. Аргументы в противовес данной позиции изложены ниже в развернутом ответе. Однако неначисление страховых взносов на данную сумму при обнаружении данного факта вызовет споры с проверяющими.

Компенсация путевки не будет облагаться НДФЛ при выполнении следующих условий:

- сумма компенсации не включена в расходы по налогу на прибыль;

- путевка не является туристической (т. е. предполагает проведение комплекса оздоровительных мероприятий);

- путевка выдана в оздоровительное или санаторно-курортное учреждение, расположенное на территории России;

- человек, который будет отдыхать по путевке, является членом семьи сотрудника организации. Например, путевка оплачивается родному или усыновленному ребенку сотрудника;

Т.о. компании безопаснее начислить страховые взносы на компенсацию путевки для ребенка сотрудника. Если вместо компенсации Вы выплатите работнику материальную помощь, покрывающую стоимость путевки, то страховые взносы нужно будет начислить только с суммы, превышающей 4000 рублей.

Если оздоровительный лагерь находится на территории России и выплаты произведены за счет чистой прибыли компании, то начислять и удерживать НДФЛ не нужно.

Ниже в ответе приведены другие возможные варианты компенсации путевки работнику.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию стоимости путевок, приобретенных сотрудниками самостоятельно

Перечень путевок, которые можно оплачивать за счет средств ФСС России, ограничен.

Однако за счет собственных средств организация вправе компенсировать сотрудникам расходы на приобретение любых видов путевок (туристические, семейные, путевки для отдыха за границей и т. д.). Чтобы получить компенсацию, сотрудник должен обратиться к руководителю организации с письменным заявлением.

Источники компенсации

На выплату компенсации можно направить прибыль текущего года или нераспределенную прибыль прошлых лет. Нераспределенную прибыль прошлых лет можно направить на оплату путевок только по решению общего собрания участников (акционеров) организации (единственного учредителя, участника, акционера). Для акционерных обществ такое условие предусмотрено подпунктом 11 пункта 1 статьи 48 и статьей 39 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, для ООО – подпунктом 7 пункта 2 статьи 33 и пунктом 3 статьи 47 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Решение общего собрания оформляется протоколом (ст. 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗп. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). В протоколе (решении единственного учредителя, участника, акционера) должна быть указана общая сумма прибыли, которая может быть направлена на оплату путевок. В пределах этой суммы конкретные решения о выплате компенсации тому или иному сотруднику принимает руководитель организации. Решение оформляется приказом.

Компенсация за счет нераспределенной прибыли

При выплате компенсации за счет нераспределенной прибыли сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 73
– начислена компенсация стоимости путевки, приобретенной сотрудником.

Такую проводку нужно делать независимо от того, направлена на компенсацию стоимости путевки нераспределенная прибыль прошлых лет или текущего года (в т. ч. прибыль по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев). Дело в том, что отражать подобные расходы с использованием счета 84 нельзя. Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации. Соответственно, такие расходы нужно отразить по дебету счета 91-2. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260 и от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138.

<…>

Страховые взносы

Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы на сумму компенсации сотруднику стоимости путевки

Да, нужно. Но только если одновременно выполнены два условия. Во-первых, человек состоит с организацией в трудовых или гражданско-правовых отношениях. Во-вторых, деньги выплатили непосредственно сотруднику.

Если организация компенсирует сотруднику стоимость путевки, которую он приобрел для себя или для члена семьи, то такая выплата облагается страховыми взносами.

Такой вывод следует из части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ и подтвержден в письмах Минтруда России от 5 декабря 2013 г. № 17-3/2055и ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985.

Главбух советует: можете не начислять страховые взносы на сумму компенсации стоимости путевки на санаторно-курортное лечение сотрудника. Но будьте готовы к спорам с проверяющими. В суде отстоять свою позицию помогут следующие аргументы.

Страховые взносы начисляют только на выплаты, производимые в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗп. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Оплату путевок на санаторно-курортное лечение к таковым отнести нельзя. Ведь это социальная выплата, которая основана на коллективном договоре, не является стимулирующей, не зависит от квалификации сотрудников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не является оплатой труда сотрудников. А значит, и страховые взносы на нее начислять не нужно. С этим согласны и судьи (см. определения ВАС РФ от 14 ноября 2013 г. № ВАС-15670/13от 5 июля 2013 г. № ВАС-8283/13, постановления ФАС Уральского округа от 2 июля 2014 г. № Ф09-3724/14Поволжского округа от 23 июня 2014 г. № А72-14159/2013, Западно-Сибирского округа от 11 сентября 2013 г. № А67-5932/2012от 17 мая 2013 г. № А45-24613/2012). В этих решениях речь идет о приобретении путевок непосредственно организацией. Но приведенная в них аргументация подходит и при компенсации стоимости путевок.

Однако, учитывая позицию контролирующих ведомств, изложенную в письме ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985, организации, скорее всего, придется отстаивать свою точку зрения в суде.

Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы, если организация выплачивает компенсацию стоимости путевок напрямую членам семьи сотрудника

Нет, не нужно.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и от несчастных случаев и профзаболеваний начисляют только на вознаграждение в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров. Такой порядок предусмотрен частью 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ ипунктом 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

С детьми и другими членами семей сотрудников у организации нет трудовых и гражданско-правовых отношений. Поэтому, если организация выплачивает компенсацию стоимости путевок напрямую родственникам сотрудникам, начислять страховые взносы не нужно. Правильность данного подхода подтверждают специалисты ФСС России в письме от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985.

НДФЛ

С компенсации стоимости путевки, приобретенной сотрудником, НДФЛ не удерживайте, если путевка оплачена:

  • либо за счет средств организации при условии, что такие расходы не уменьшают налог на прибыль – если организация является плательщиком налога на прибыль;
  • либо за счет средств организации, полученных от деятельности на упрощенке – если организация применяет упрощенку;
  • либо за счет средств организации, полученных от деятельности на ЕНВД – если организация платит ЕНВД;
  • либо за счет средств ФСС России (за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний) – независимо от режима налогообложения, который применяет организация.

Помимо перечисленных требований, стоимость путевки освобождается от НДФЛ при одновременном выполнении следующих условий:

  • путевка не является туристической (т. е. предполагает проведение комплекса оздоровительных мероприятий);
  • путевка выдана в оздоровительное или санаторно-курортное учреждение, расположенное на территории России;
  • человек, который будет отдыхать по путевке, является членом семьи сотрудника организации. Например, путевка оплачивается родному или усыновленному ребенку сотрудника;
  • ребенок (не являющийся членом семьи сотрудника организации), который будет отдыхать по путевке, моложе 16 лет. Это условие действует, если путевка оплачивается, например, брату или племяннице сотрудника, а также и в том случае, если родители ребенка не состоят в трудовых отношениях с организацией;
  • документально подтверждено ее целевое использование.

Такой порядок предусмотрен пунктом 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письмах Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-04-06/24981от 28 июня 2013 г. № 03-04-05/24690от 21 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-40от 30 ноября 2011 г. № 03-04-06/6-325от 22 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-234 и от 17 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/33.

<…>

Из статьи журнала «Зарплата», №6, июнь 2014

Налоговые последствия приобретения путевок работникам и их детям

В настоящее время ФСС РФ не оплачивает оздоровление и отдых обычных работников и их детей (Федеральный закон от 02.12.2013 № 322ФЗ). Организация отдыха и оздоровления детей с 2010 года осуществляется за счет средств бюджета субъектов РФ (письмо Минздравсоцразвития России от 29.09.2009 № 18-1/10/2-7642).

Если администрация компании решит поучаствовать в организации отдыха работников в санатории, источниками оплаты стоимости санаторно-курортных путевок могут быть:

  • - производственные расходы компании;
  • - чистая прибыль компании;
  • - средства ФСС РФ (страховые взносы на случай травматизма);
  • - средства профсоюзной организации;
  • - средства страховой организации, с которой у компании заключен договор добровольного медицинского страхования.

Путевка — производственные расходы компании

По общему правилу стоимость путевок для работников в налоговые расходы не включается (п. 29 ст. 270 НК РФ). Но стоимость путевки в санаторно-курортное учреждение можно отнести на расходы компании, если путевка является премией работнику за производственные достижения (абз. 2 п. 2 ст. 255 НК РФ). Ведь в данном случае путевка — часть оплаты труда.

Премия за производственные достижения должна быть предусмотрена, например, в Положении о премировании. В этом документе необходимо отразить показатели, за которые работник может получить премию в виде путевки (письмо ФНС России от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165). Ссылку на Положение нужно сделать в трудовом или коллективном договоре.

НДФЛ и страховые взносы

Если сотрудник получает путевку в качестве премии, то следует:

Варианты использования чистой прибыли компании на оздоровление работников

Существует несколько вариантов использования чистой прибыли на оплату стоимости путевки для работника и членов его семьи:

  • - купить работнику путевку или компенсировать ее стоимость;
  • - сделать подарок в виде путевки;
  • -оказать материальную помощь, оплатив стоимость путевки;
  • - организовать среди работников конкурс и выдать победителю приз в виде путевки в санаторий.

Во всех этих случаях стоимость путевки нельзя учесть в расходах при исчислении налога на прибыль (п. 23 и 29 ст. 270 НК РФ). Начисление НДФЛ и страховых взносов зависит от обстоятельств. Рассмотрим их.

Оплата путевки или компенсация части ее стоимости

Тут возможны два варианта использования чистой прибыли компании на оплату стоимости путевки. Первый вариант — путевку покупает работник, а работодатель полностью или частично компенсирует ее стоимость. Второй — работодатель сам покупает путевку и передает ее работнику.

В каких случаях не нужно начислять НДФЛ

Когда компания из чистой прибыли полностью или частично компенсирует стоимость путевки, с работника не нужно удерживать НДФЛ при выполнении нескольких условий. Их можно разделить на два вида:

  • - условия, касающиеся оздоровительного учреждения;
  • - условия, касающиеся получателей путевки.

Каким должен быть санаторий. НДФЛ не нужно начислять, если:

В целях расчета НДФЛ к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

Льготные категории получателей путевок. От начисления НДФЛ освобождается полная или частичная компенсация путевки, которая приобретена за счет чистой прибыли, в частности:

  • - для работников;
  • - бывших работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости.

Путевка облагается страховыми взносами

Перечень не облагаемых страховыми взносами доходов установлен в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Стоимость санаторно-курортных путевок, оплаченных или компенсируемых работодателем своим работникам, в нем не указана. Поэтому стоимость путевок должна быть включена в облагаемую базу независимо от того, кто приобрел путевку — компания или сам работник, а компания выплатила ему компенсацию (письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 1403-11/08-13985):

  • - по страховым взносам в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ);
  • - страховым взносам на случай травматизма (ст. 20.1 и 20.2 Закона № 125ФЗ).

Путевка как подарок

Компания может преподнести работнику путевку в качестве подарка. Поскольку ее стоимость превышает 3000 руб., с работником нужно заключить договор дарения в письменной форме (ч. 2 ст. 574 ГК РФ). Договор составляется в двух экземплярах: один остается в компании, а второй — у одаряемого работника.

НДФЛ со стоимости подаренной путевки

С какой суммы удержать НДФЛ. Работники, получившие от компании путевку в подарок, могут не платить НДФЛ с ее стоимости, не превышающей 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

О налоговом статусе жителей Крыма читайте в конце номера

Например, компания в 2014 году подарила сотруднику — налоговому резиденту РФ путевку в санаторий «Гурзуфский» (Республика Крым) стоимостью 56 000 руб. Других подарков в этом году у работника не было. Следовательно, НДФЛ с суммы путевки составит 6760 руб. [(56 000 руб. – 4000 руб.) ? 13%].

Независимо от того, в какой форме компания дарит сотруднику путевку — денежной или натуральной, она признается налоговым агентом. И должна удержать НДФЛ со стоимости путевки (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ).

В какой момент удержать и перечислить НДФЛ. Датой фактического получения дохода будет являться день выдачи путевки работнику (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). В этот день НДФЛ начисляют со стоимости путевки и делают запись в бухгалтерском учете: Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ».

Страховые взносы, начисленные на стоимость путевки, можно включить в расходы

Начисленные взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС компания может учесть при налогообложении прибыли в составе прочих расходов независимо от источника финансирования путевки (подп. 1 и 49 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ).

Удержать НДФЛ со стоимости путевки можно за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику (п. 4 ст. 226 НК РФ). Например, из отпускных.

По общему правилу перечислить НДФЛ нужно не позднее:

  • - дня получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода;
  • - дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счет налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если НДФЛ со стоимости путевки удерживается из отпускных, перечислить налог в бюджет нужно в день их перечисления работнику.

Страховые взносы со стоимости подаренной путевки

Договор дарения согласно статье 574 Гражданского кодекса относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество. Доходы по такого рода договорам не являются объектом обложения страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, п. 1 и 2 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). Если между компанией и работником оформлен письменный договор дарения, взносы во внебюджетные фонды на стоимость подарка (путевки) начислять не нужно (п. 5 письма ПФР от 29.09.2010 № 30-21/10260).

При отсутствии договора дарения придется начислить взносы во внебюджетные фонды. В этом случае считается, что оплата путевки произведена в рамках трудовых отношений с работниками. Об этом говорится в письме Минздравсоцразвития России от 23.03.2010 № 64719.

Путевка как материальная помощь

Работник может попросить оказать ему материальную помощь, а именно — оплатить стоимость путевки в санаторий. Источником такого вида материальной помощи будет чистая прибыль компании.

Материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами в пределах 4000 руб. за календарный год (абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ, подп. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Путевка как приз

Иногда путевки на санаторно-курортное лечение компания приобретает за счет чистой прибыли и вручает их работникам в качестве приза, например, за победу в корпоративных развлекательных мероприятиях — конкурсах, викторинах и т. п.

НДФЛ со стоимости путевки-приза

Если оздоровительное учреждение находится в России, отнесено к санаторно-курортным или оздоровительным организациям, НДФЛ со стоимости призовой путевки не нужно удерживать. Основание — пункт 9 статьи 217 Налогового кодекса, письмо ФНС России от 26.10.2012 № ЕД-3-3/3887@.

Страховые взносы со стоимости путевки-приза

На стоимость путевки-приза компания должна начислить взносы во внебюджетные фонды. Так как этот вид дохода не указан в статье 9 Закона № 212-ФЗ и статье 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Косвенно такой вывод подтверждает письмо Минздравсоцразвития России от 12.08.2010 № 2622-19. В нем говорится, что к объекту обложения страховыми взносами могут быть отнесены любые выплаты работникам, в том числе и не связанные с оплатой труда (выплаты к праздникам, юбилейным дням и т. п.).

<…>

Путевку оплачивает профсоюз

В некоторых компаниях путевки работникам приобретает не работодатель, а профсоюзная организация.

Профсоюз — это добровольное общественное объединение (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.01.96 № 10-ФЗ). Его бюджет может формироваться из разных источников — поступлений учредителей, членских взносов и т. п. (п. 1 ст. 26 Федерального закона от 12.01.96 № 7-ФЗ).

Порядок обложения НДФЛ стоимости путевок будет зависеть от источников, формирующих бюджет профсоюза.

НДФЛ

Если путевка оплачена из членских взносов, она не облагается НДФЛ на основании пункта 31 статьи 217 Налогового кодекса.

Если профсоюз оплачивал путевки за счет иных средств, например целевых средств работодателя, на их стоимость нужно начислить НДФЛ. Независимо от того, кому путевки предназначены — членам профсоюза или нет (письмо Минфина России от 10.06.2011 № 03-04-05/6-420).

Так как профсоюз не может удержать налог, он должен уведомить об этом налоговую инспекцию и подать на работника, получившего путевку, справку по форме 2-НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы

При решении вопроса о том, нужно ли на стоимость приобретенных профкомом путевок начислять взносы во внебюджетные фонды, следует учитывать наличие (отсутствие) заключенных с ним трудовых или гражданско-правовых договоров.

У профкома нет трудовых отношений с работниками, которые получают путевки. В этом случае начислять страховые взносы и взносы на случай травматизма на стоимость путевок не придется. Это прямо следует из части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ и статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ.

У профкома с работником компании заключен трудовой договор (например, на работу по совместительству). Поскольку путевки передаются работникам в рамках трудовых отношений, их стоимость нужно включить в базу по страховым взносам и взносам на случай травматизма (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ и ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).

Путевка по договору ДМС

В этом случае компания уплачивает взносы по договору добровольного медицинского страхования, а путевки для работников приобретает страховая организация.

НДФЛ

Стоимость путевок, приобретенных страховой компанией по договорам ДМС, включается в доход застрахованных лиц. А налоговым агентом в этом случае является страховая компания, а не работодатель (подп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ).

Если страховая компания не может удержать и перечислить налог в бюджет, она должна сообщить об этом в налоговую инспекцию и работнику (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы

Поскольку между работниками и страховой компанией трудовых отношений нет, на стоимость санаторных путевок, приобретаемых по договору ДМС, взносы не начисляются (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Впрочем, как и на сумму взносов, перечисляемых работодателем по договорам ДМС, включающим условие об оплате путевок, если срок договора — один год и более (п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, подп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125ФЗ).

Налог на прибыль

Если программой ДМС предусмотрено санаторно-курортное лечение, взносы по таким договорам могут учитываться при налогообложении прибыли на основании абзаца 9 пункта 16 статьи 255 Налогового кодекса в следующих случаях:

  • - договоры добровольного медицинского страхования заключены на срок не менее одного года;
  • - договорами предусмотрена оплата страховщиком медицинских расходов работников.

Лимит в 6% рассчитывается от суммы расходов на оплату труда всех работников компании, а не только застрахованных (письмо Минфина России от 04.06.2008 № 03-03-06/2/65)

Взносы работодателя по таким договорам при исчислении налога на прибыль включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от общей суммы расходов на оплату труда.

Путевки для членов семьи сотрудника и бывших работников — пенсионеров

Их также можно приобрести за счет чистой прибыли.

НДФЛ

Не облагается НДФЛ оплата стоимости путевки членам семей работника, если (п. 9 ст. 217 НК РФ):

  • - оздоровительное учреждение расположено на территории РФ;
  • - организация, оказывающая соответствующие услуги, отнесена к санаторно-курортным или оздоровительным.

В числе членов семьи, которым оплачиваются путевки, могут быть дети работника независимо от их возраста (письмо Минфина России от 28.06.2013 № 03-04-05/24690).

Также не нужно начислять НДФЛ при оплате из чистой прибыли путевки детям, не достигшим возраста 16 лет, независимо от наличия трудовых отношений между компанией, оплачивающей путевку, и родителями этих детей (письмо Минфина России от 28.06.2013 № 03-04-05/24690).

Страховые взносы

Если компания оплачивает санаторно-курортные путевки супругам, детям, другим родственникам своего работника, а также бывшим работникам, страховые взносы на их стоимость начислять не нужно — между ними и компанией нет трудовых отношений (ст. 7 Закона № 212-ФЗ, ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ, письмо Минтруда России от 18.02.2014 № 17-3/ООГ-82, письмо Минздравсоцразвития России от 11.03.2010 № 526-19).

Информация о вариантах оплаты путевки работнику, начислении НДФЛ и страховых взносов, учете расходов при исчислении налога на прибыль сведена в таблицу ниже.

Таблица Компания оплачивает путевку работнику в санаторий: НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль

Источник финансирования средств для оплаты путевки Особенности оформления НДФЛ Страховые взносы Взносы на случай травматизма Расходы по налогу на прибыль
Расходы на оплату труда Премия за производственные достижения Облагается Облагается Учитывается, если установлена трудовым (коллективным) договором
Чистая прибыль компании Путевка Не облагается, если санаторно-курортное учреждение находится в России Облагается  
Приз
Подарок по договору дарения Облагается свыше 4000 руб. за год Не облагается, если с сотрудником заключен договор дарения
Материальная помощь Облагается свыше 4000 руб. за год
Средства ФСС РФ на случай травматизма Путевка работникам, занятым во вредных условиях труда Не облагается Спорный вопрос. Безопаснее облагать Не учитывается
Профсоюз        
Членские взносы Путевка не работнику профсоюза Не облагается Не облагается, так как у работника нет трудовых отношений с профсоюзом Не учитывается
Облагается Не учитывается
Целевые средства, выделенные организацией профсоюзу
Страховая компания Путевка Облагается, налоговый агент — страховая компания Не облагается, так как у работника нет трудовых отношений со страховой компанией Учитываются взносы по договору ДМС с учетом ограничения, а не стоимость путевки

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка