Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
15 июля 2015 5 просмотров

Просьба пояснить такую ситуацию:Предприятие (ООО) 19.12.2014 года приобрело в Коммерцбанк (Германия) акции зарубежной фирмы Ланхесс 10500 шт по курсу 38,263 ЕВРО на сумму 401 761,50 ЕВРО. На 31.12.2014 года банк прислал выписку со счета ДЕПО, в котором акции отражены по курсу 38,662 ЕВРО на сумму 405951 ЕВРО.В бухучете ООО отразило дооценку акций (согласно учетной политике отражение по рыночной стоимости происходит ежеквартально), в налоговом учете дооценка не отражена.Затем предприятие продало акции в 1 квартале 2015 года и получило убыток в налоговом учете. Доход и расход от продажи акций отражен в декларации по налогу на прибыль в приложениях №1 и №2 к листу 02.Мы считаем,что акции являются обращающимися на рынке ценных бумаг.Однако существует три условия отнесения ЦБ к обращающимся: 1)она должна быть допущена к обращению (заключению гражданско-правовых сделок, влекущих переход прав собственности на ценные бумаги) хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством; 2) по ней должна рассчитываться рыночная котировка в соответствии с законодательством РФ или законодательством иностранного государства. Под рыночной котировкой для целей налогообложения понимается средневзвешенная цена торгового дня или, если таковая не рассчитывается, среднее арифметическое между минимальной и максимальной ценами текущего дня; 3) информация о рыночной котировке ценной бумаги должна быть общедоступна (через СМИ или непосредственно у организатора торговли). Из этих трех пунктов у нас есть только информация о рыночной котировке акций,мы смотрели ее в режиме он-лайн на сайте финанс.ру на XETRA. Какие документы нужно запросить у Коммерцбанка,чтобы подтвердить остальные пункты и учесть убыток при расчете налога на прибыль? Сейчас на руках есть только ежемесячные выписки со счета ДЕПО.Должен ли банк предоставить расчет рыночной котировки (той стоимости,которая указана в выписках ДЕПО?)

Акции признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, если имеются документы, свидетельствующие о том, что акции торгуются на бирже, также информация по акциям, где публикуются результаты торгов на этой бирже.

Доходы и расходы по обращающимся акциям учитываются в общей налоговой базе по налогу на прибыль. Финансовый результат по необращающимся акциям (прибыль или убыток) формируется отдельно от прибыли (убытка) от основного вида деятельности.

Обоснование

<…>

Статья 280. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами

<…>

9. В целях настоящей главы ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (обращающимися ценными бумагами) при одновременном соблюдении следующих условий:

1) если они допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с применимым законодательством;

2) если информация об их ценах (котировках) публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных) либо может быть представлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами;

3) если по ним в течение последовательных трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами, хотя бы один раз рассчитывалась рыночная котировка (за исключением случая расчета рыночной котировки при первичном размещении ценных бумаг эмитентом).*

<…>

21. Доходы (расходы) по операциям с обращающимися ценными бумагами учитываются в общеустановленном порядке в общей налоговой базе.*

Если иное не установлено настоящей статьей или статьей 304 настоящего Кодекса, доходы, полученные от операций с обращающимися ценными бумагами за отчетный (налоговый) период, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с необращающимися ценными бумагами, а также на расходы либо убытки от операций с необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок.

22. Налоговая база по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок определяется совокупно в порядке, установленном статьей 304 настоящего Кодекса, и отдельно от общей налоговой базы, если иное не предусмотрено настоящей статьей и статьей 304 настоящего Кодекса.*

  1. Из Налогового кодекса РФ
  2. Закона от 21.11.2011 г. № 325-ФЗ

<…>

Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе

1. В настоящем Федеральном законе используются следующие основные понятия:

1) биржевые торги - организованные торги, проводимые биржей;

2) внутренний контроль - контроль организатора торговли за соответствием деятельности, осуществляемой им на основании лицензии биржи или лицензии торговой системы, требованиям федеральных законов и принятых в соответствии с ними нормативных актов, правилам организованных торгов, а также учредительным документам и иным документам организатора торговли;

3) заявка - предложение и (или) принятие предложения заключить один или несколько договоров на организованных торгах;

4) контролирующее лицо - лицо, имеющее право прямо или косвенно (через подконтрольных ему лиц) распоряжаться в силу участия в подконтрольной организации и (или) на основании договоров доверительного управления имуществом, и (или) простого товарищества, и (или) поручения, и (или) акционерного соглашения, и (или) иного соглашения, предметом которого является осуществление прав, удостоверенных акциями (долями) подконтрольной организации, более 50 процентами голосов в высшем органе управления подконтрольной организации либо право назначать (избирать) единоличный исполнительный орган и (или) более 50 процентов состава коллегиального органа управления подконтрольной организации;

5) маркет-мейкер - участник торгов, который на основании договора, одной из сторон которого является организатор торговли, принимает на себя обязательства по поддержанию цен, спроса, предложения и (или) объема торгов финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товаром на условиях, установленных таким договором;

6) организатор торговли - лицо, оказывающее услуги по проведению организованных торгов на товарном и (или) финансовом рынках на основании лицензии биржи* или лицензии торговой системы;

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка