Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24
15 июля 2015 64 просмотра

Физическое лицо предъявляет вексель по номинальной стоимости к погашению юридическому лицу. Подтверждающие документы о его приобретении есть.Правильно ли я считаю, что физическое лицо должен сам заплатить НДФЛ и представить декларацию по форме 3-НДФЛ. Основание: статьи 214.1, пунктов 1 и 2 статьи 226, подпункта 1 пункта 2 статьи 226.1, подпункта 2 пункта 1 и пунктов 2–4 статьи 228 Налогового кодекса РФ)

Да, правильно.
Минфин России в Письмах от 11.11.2009 № 03-04-05-01/801, от 16.11.2009 № 03-04-06-01/294, указывает на то, что погашение векселя не относится к операциям, указанным в п. 1 ст. 214.1 НК РФ. В связи с этим исчисление и уплата налога с дохода, полученного от погашения простого векселя, производятся в общем порядке, а положения ст. 214.1 НК РФ в данном случае не применяются.

УФНС России по г. Москве в Письме от 23.03.2009 № 20-15/3/026072@ указывает на то, что организация, которая погашает вексель, выданный физическому лицу, удерживает НДФЛ только с вексельного процента или дисконта (если он был установлен). Выплаченная вексельная сумма в этом случае не признается доходом физического лица, поскольку, совершая платеж по векселю, организация осуществляет возврат суммы займа.
Из Вашего вопроса следует, что граждан приобрел вексель у третьего лица и предъявляет его к погашению. Следовательно считаем, что данный гражданин дожжен применять правила статьи 214.1 НК РФ и исчислить налог самостоятельно с разницы между доходами от погашения и суммой покупкой векселя.
Рекомендуем Вам дополнительно обратиться в Минфин России по данному вопросу.

Обоснование

Из письма Минфина России от 11 ноября 2009 г. № 03-04-05-01/801

Вопрос: В декабре 2007 г. физлицом куплен простой вексель за 6,6 млн руб. за счет средств целевого кредита на приобретение ценной бумаги. Вексель передан в залог кредитной организации, выдавшей кредит, в обеспечение обязательств по кредитному договору. В июне 2008 г. вексель был погашен. Проценты за пользование кредитом составили 390 000 руб., сумма номинала погашенного векселя составила 6,8 млн руб. Учитываются ли в расходах при исчислении НДФЛ затраты на оплату процентов по кредиту в соответствии с п. 3 ст. 214.1 НК РФ? Каков порядок определения налоговой базы по НДФЛ?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления и уплаты налога с дохода, полученного от погашения векселя, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 1 ст. 214.1 Кодекса установлено, что операции с ценными бумагами в целях применения данной статьи подразделяются на следующие категории:

купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;

купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;

с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг;

погашение инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов;

с ценными бумаги и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг, операции по которым осуществляются доверительным управляющим (за исключением управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд) в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), являющегося физическим лицом.

Погашение векселя к вышеназванным операциям не относится. В этой связи исчисление и уплата налога с дохода, полученного от погашения простого векселя, производятся в общем порядке. При этом положения ст. 214.1 Кодекса в данном случае не применяются.

При погашении векселя доходом, подлежащим налогообложению, является общая сумма, полученная при погашении векселя.

Возможность учета при определении налоговой базы при погашении векселя расходов на его приобретение, включая суммы процентов за пользование кредитом, использованным на приобретение векселя, Кодексом не предусмотрена.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка