Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24
15 июля 2015 9 просмотров

Как списать основное средство, которое было переведено в товар для продажи. продать мы не смогли. Использовать не можем в силу высокого физического и морального износа. Хотим списать. Спасибо

Основное средство нельзя было переводить в товар. Вы должны исправить ошибку и вернуть его на 01 счет, после чего отразить операции по ликвидации ОС, в расходах по налогу на прибыль доначислить амортизацию и учесть остаточную стоимость.

Обоснование

1. Из статьи

ЖУРНАЛа «ГЛАВБУХ», № 7, АПРЕЛЬ 2010

Основное средство не может стать товаром

Документ:Письмо Минфина России от 2 марта 2010 г. № 03-05-05-01/04.
Что изменится в работе: Компания не может переводить основные средства в товары, чтобы минимизировать платежи по налогу на имущество.

Сотрудники Минфина России рассмотрели ситуацию, когда компания, не работающая несколько лет и не планирующая возобновления деятельности, хочет перевести основные средства на балансе в категорию «товары». По мнению компании, для этого есть достаточно оснований, поскольку объекты, которые числятся на балансе, перестали отвечать требованиям ПБУ 6/01«Учет основных средств». А именно объекты не используются и больше не будут использованы в производственной деятельности и, следовательно, не смогут приносить доход. Более того, все объекты выставлены на продажу, которая может растянуться на длительное время. По мнению компании, эти факты дают достаточно оснований для того, чтобы списать основные средства с баланса и принять их к учету в качестве товаров. Тем более что это позволит не начислять налог на имущество.

Однако Минфин России позицию компании не поддержал. В своем письме специалисты финансового ведомства пояснили: согласно пункту 29 ПБУ 6/01,основные средства можно списать с баланса при их выбытии, в том числе и при продаже. Но этого пока не произошло.

Переводить основные средства в состав товаров нельзя и в том случае, если компания решила окончательно прекратить деятельность и вести учет на основании ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности». Правда, в такой ситуации стоимость основных средств в балансе можно уменьшить на сумму резерва (и таким образом снизить платежи по налогу на имущество). Но для этого надо признать деятельность прекращаемой, заключив прежде договор купли-продажи основных активов, либо известить о прекращении работы всех заинтересованных лиц.

2. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении ликвидацию основных средств

<…>


При ликвидации основного средства его остаточную стоимость спишите на прочие расходы. Это необходимо, только если вся первоначальная стоимость не была уже списана и срок полезного использования еще не истек. Остаточную стоимость спишите в том периоде, в котором составили ликвидационный акт и соблюли все необходимые формальности. Такой порядок следует из пункта 29ПБУ 6/01 и пункта 11 ПБУ 10/99.

Cписание остаточной стоимости отразите следующими проводками:

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– отражена сумма амортизации, начисленной за период эксплуатации объекта;

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01
– отражена первоначальная стоимость ликвидируемого основного средства;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– списана остаточная стоимость основного средства (на основании акта о списании).

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счет 010291).

<…>

При расчете налога на прибыль расходы на ликвидацию основных средств учитывайте в составе внереализационных расходов. К ним относят:

  • остаточную стоимость ликвидируемого основного средства;
  • расходы, связанные с выполнением работ по ликвидации основного средства.

Об этом сказано в подпункте 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка