Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 июля 2015 6 просмотров

В договоре прописана общая сумма реализации. Меня в данном вопросе интересует начисление НДС от реализации. Продаются 4 объекта с земельным участком, на котором они находятся. Так как реализация земельного участка не облагается НДС, как я могу исчислить налог, не зная выручку от реализации каждого объекта. Есть оценка, но мы реализуем выше оценочной стоимости. Как-то исчислить пропорционально наверное нельзя, ведь недвижимость и земельный участок невозможно сравнивать по стоимости.

Ответа на ваш вопрос действующее законодательство не содержит, и разъяснений официальных органов тоже нет. Однако на практике обычно, если цена участка не обособлена, налоговую базу определяют в порядке, установленном для реализации предприятия в целом как имущественного комплекса. В этом случае вам нужно составить сводный счет-фактуру с указанием в графе "Всего с НДС" цены сделки. К сводному счету-фактуре приложите акт инвентаризации с указанием балансовой стоимости каждого из объектов (п. 4 ст. 158 НК РФ). В таком счете-фактуре здание и земельный участок выделите в самостоятельные позиции. Цена каждого объекта будет равна произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент. По строке, в которой отражаются данные по участку, в графах 7 "Налоговая ставка" и 8 "Сумма налога" проставьте прочерки. По строке, в которой отражаются данные по зданию, реализация которого облагается налогом, в графах 7 "Налоговая ставка" и 8 "Сумма налога" указываются соответственно расчетная налоговая ставка и сумма налога, определенная как соответствующая расчетной налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Например, цена сделки - 158 000 000 руб., включая НДС, но она единая. Цены за здание и участок по отдельности не устанавливались. Балансовая стоимость каждого из этих объектов в учете продавца: здания - 80 000 000 руб., участка - 30 000 000 руб. По этим данным определяется налоговая база (п. п. 2 и 3 ст. 158 НК РФ). Балансовая стоимость реализованного имущества - 110 000 000 руб. (80 000 000 + 30 000 000) - ниже цены реализации - 158 000 000 руб. Поэтому поправочный коэффициент - 1,4364 (158 000 000 руб. / 110 000 000 руб.). Налоговая база: по зданию - 114 912 000 руб. (80 000 000 руб. x 1,4364), по участку - 43 092 000 руб. (30 000 000 x 1,4364). НДС начисляется только по зданию и составляет 17 528 949,15 руб. (114 912 000 руб. x 18/118).

Однако для снижения налоговых рисков рекомендуем вам обратиться с официальным запросом в Минфин.

Обоснование

Постановления ФАС Северо-Западного округа от 12.02.2007 по делу N А05-13851/2005-33

<…>

«Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса установлены статьей 158 НК РФ, согласно пункту 2 которой в случае, если цена, по которой предприятие продано ниже балансовой стоимости реализованного имущества, для целей налогообложения применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение реализации предприятия к балансовой стоимости указанного имущества. Операция по продаже предприятия как имущественного комплекса по правилам главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения. В статье 158 НК РФ определен порядок составления продавцом сводного счета-фактуры, в котором выделяются в самостоятельные позиции основные средства, нематериальные активы, прочие виды имущества производственного и непроизводственного назначения, сумма дебиторской задолженности, стоимость ценных бумаг и другие позиции активов баланса. По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах "Ставка НДС" и "Сумма НДС" указываются налоговая ставка и сумма налога, определяемая как соответствующая расчетной налоговой ставке процентная доля налоговой ставки (пункт 4 статьи 158 НК РФ).

Таким образом, при продаже предприятия как имущественного комплекса НДС подлежит уплате только с тех активов продаваемого предприятия, которые в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации подлежат обложению НДС *.»

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка