Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 июля 2015 28 просмотров

Организация на УСН (доходы минус расходы), занимается инвестициями в долевое строительство жилого дома. Для того чтобы не превысить лимит выручки в 68 820 000руб. хотим применить такую схему расчетов. Перечисляем застройщику аванс в размере 30% по договору инвестирования. Заключаем агентский договор с участием агента в расчетах. Покупатель квартиры будет перечислять денежные средства на расчетный счет агента, агент за нас перечисляет застройщику 70% остатка задолженности за квартиру, указывая об этом в платежном поручении. Далее агент перечисляет нам оставшуюся сумму за квартиру. Возможна ли такая схема расчетов или полная стоимость проданной квартиры будет считаться нашим доходом?

Данную схему применять опасно, есть вероятность того, что налоговая инспекция может доначислить налоги в соответствии с общей системой налогообложения (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.09.2014 №09АП-32846/2014, 09АП-33970/2014).

Обоснование

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «УПРОЩЕНКА», № 11, НОЯБРЬ 2014

Попытка уменьшить доходы через схему с посредником, чтобы не «слететь» с УСН, успехом не увенчалась

Кто спорил: предприниматель на «упрощенке», которому налоговики доначислили налоги по общей системе, объединив его доходы с прибылью фирмы, где он является директором
Позиция суда: организация, возглавляемая предпринимателем, самостоятельной деятельности не осуществляла. Единственное, чем она занималась, — реализацией товаров предпринимателя. Поэтому ИФНС сделала верный вывод о том, что бизнес был разделен формально

Реквизиты решения:

постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.09.2014 № 09АП-32846/2014, 09АП?33970/2014

Предприниматель применял «упрощенку» и занимался розничной продажей товаров в своем магазине.Кроме того, часть товаров он продавал через посредника по комиссионному договору. Компания-посредник также применяла УСН, а ее директором был сам бизнесмен. И общество, и предприниматель зарегистрированы по одному и тому же адресу и имели счета в одном банке.

Цена вопроса:

15 143 335 руб. вместе с пенями

Налоговики решили, что коммерсант специально торгует через собственную фирму. Это позволяло ему часть продаж проводить через другое лицо, уменьшая тем самым свои доходы и не теряя права на УСН из-за превышения лимита по доходам. Поэтому ревизоры объединили выручку предпринимателя и фирмы и доначислили ему налоги по общей системе налогообложения.

В ходе судебного разбирательства выяснилось следующее. Бизнесмен по договору комиссии передавал товары на реализацию своей компании. Комиссионное вознаграждение при этом составляло сначала 26%, потом стороны подписали допсоглашение и подняли ставку до 30%. Вышеуказанный договор, а также акты выполненных услуг с обеих сторон коммерсант подписывал лично.

Налоговики выяснили, что по итогам двух проверяемых лет доход предпринимателя составил 52 959 000 руб. и 47 976 000 руб. соответственно. А компании-посредника — 21 688 000 руб. и 22 590 000 руб. Таким образом, общая выручка от продажи товаров за первый год равна 74 627 000 руб., за второй — 70 567 000 руб.

Суд сделал вывод, что фирма никакой самостоятельной хозяйственной деятельности не вела. А только продавала товары предпринимателя. Тем более что установленное высокое комиссионное вознаграждение посредника (за счет которого бизнесмен уменьшал свою выручку) противоречит интересам бизнеса ИП. А значит, комиссионный договор заключен формально и вся выручка является доходом предпринимателя. Таким образом, права применять «упрощенку» коммерсант не имел и доначисление налогов по общей системе налогообложения правомерно.

1 Обратите внимание: в рассматриваемом деле свой бизнес попытался разделить предприниматель. Однако подобная схема с взаимозависимым посредником не является безопасной и для юридических лиц.*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка