Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
16 июля 2015 78 просмотров

Сотрудница ушла в очередной отпуск с 10 по 30 июня 2015. Расчетный период Июнь 2014- Май2015.Отпускные начислены и выплачены 05 июня 2015.В июле 2015 сотрудница предоставила в бухгалтерию декретный бл на 140 дней, который начинается с 20 Июля (накладывается на 11 дней очередного отпуска).При этом сотрудница просит продлить очередной отпуск на 11 дней с момента окончания декретного листа.Вопрос. Необходимо ли произвести перерасчет отпускных за период с 7 по 17 Ноября 2015 в связи с изменением среднедневного заработка, связанного с изменением расчетного периода (окончание декретного 6 Ноября. Расчетный период для отпускных Ноябрь 2014-Октябрь 2015).?Есть противоположная точка зрения, что перерасчет в данном случае не требуется, т.к. сотруднице просто продлевается отпуск.Также просим пояснить в чем разница при переносе или продлении отпуска с точки зрения расчета отпускных. Меняется ли в данных случаях расчетный период для расчета среднего заработка.

В описанной ситуации оставшуюся часть ежегодного оплачиваемого отпуска сотрудница может перенести на период после окончания отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком (ст. 260 ТК РФ)

При переносе части очередного ежегодного оплачиваемого отпуска следует произвести пересчет отпускных. В результате пересчета образуется переплата по отпускным, которую сотруднице можно предложить добровольно вернуть или зачесть в счет будущей выплаты пособия по беременности и родам.

Когда сотрудница будет догуливать оставшиеся дни отпуска, отпускные нужно будет начислить снова. Возможно, к тому времени средний заработок изменится. Тогда и сумма отпускных будет другой.

При этом для пересчета отпускных не имеет значение, переносится или продлевается очередной ежегодный отпуск.

Обоснование
 Из рекомендации

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

В каких случаях ежегодный отпуск можно перенести или продлить

Ежегодный отпуск можно перенести или продлить. Сделать это можно как в течение текущего года работы (рабочего года), так и на следующий год.

Ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий сотрудника, в случаях:
? временной нетрудоспособности сотрудника;
? исполнения сотрудником во время ежегодного оплачиваемого отпуска государственных обязанностей, если для этого трудовым законодательством предусмотрено освобождение от работы;
? в других случаях, предусмотренных трудовым законодательством, локальными нормативными актами организации.

Также отпуск нужно перенести:

  • если сотруднику своевременно (не позднее чем за три дня до начала отпуска) не выплатили отпускные;
  • если сотрудника своевременно (не позднее чем за две недели до начала) не предупредили о дате начала отпуска.

Такой порядок установлен частями 12 статьи 124 Трудового кодекса РФ и разъяснен в письме Роструда от 1 июня 2012 г. № ПГ/4629-6-1.

Кроме того, ежегодный отпуск с согласия сотрудника можно перенести на следующий рабочий год, если отсутствие сотрудника на работе неблагоприятно отразится на деятельности организации (ч. 3 ст. 124 ТК РФ). При этом сотрудник должен использовать отпуск не позднее 12 месяцев после окончания рабочего года, за который предоставляется отпуск. То есть перенести отпуск можно только на следующий рабочий год.

<…>

2. Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении перерасчет ранее начисленных отпускных, если сотрудник во время отпуска болел и решил перенести не использованные из-за этого дни отдыха

Отражать в учете операции нужно в зависимости от того, вернет сотрудник переплату по отпускным или нет.

Основанием для пересчета будут два документа:

– больничный листок, подтверждающий количество дней болезни;
– заявление от сотрудника о переносе части отпуска.

Это следует из статьи 124 Трудового кодекса РФ.

В результате пересчета за дни болезни образуется переплата по отпускным. Эту переплату сотрудник может добровольно вернуть. В таком случае нужно восстановить НДФЛ и страховые взносы, а также уменьшить расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль.

<…>

Когда сотрудник будет догуливать оставшиеся дни отпуска, отпускные нужно будет начислить снова. Возможно, к тому времени средний заработок изменится. Тогда и сумма отпускных будет другой.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении излишне выплаченных отпускных. Переплата образовалась из-за переноса части отпуска в связи с болезнью сотрудника

Организация применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Отчетные периоды по налогу на прибыль – I квартал, полугодие, девять месяцев. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний платит по тарифу 0,2 процента. Страховые взносы начисляет по общим тарифам. Прав на вычеты по НДФЛ у сотрудницы нет.

Е.И. Ивановой был предоставлен отпуск с 1 по 28 октября 2014 года продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период – с 1 октября 2013 года по 30 сентября 2014 года.

Средний дневной заработок для расчета отпускных – 1350,52 руб. Сумма отпускных составила 37 814,56 руб. (1350,52 руб. ? 28 дн.). Отпускные были начислены и выплачены 25 сентября.

С 13 по 20 октября (8 календарных дней) Иванова болела. Это подтверждается больничным листком. 29 октября Иванова вышла на работу и представила работодателю больничный листок. Сумма больничного пособия составила 9499,28 руб., в том числе за счет организации – 3562,23 руб.

Кроме того, Иванова написала заявление на перенос части отпуска (8 календарных дней) на период с 15 по 22 декабря 2014 года.

Бухгалтер организации пересчитал отпускные с учетом фактической продолжительности отпуска.

Сумма излишне выплаченных отпускных, которая приходится на дни болезни, составила 10 804,16 руб. (1350,52 руб. ? 8 дн.). Эту сумму Иванова отказалась добровольно вернуть организации. Поэтому сумму долга бухгалтер зачел в счет будущей зарплаты.

В учете организации сделаны следующие проводки.

25 сентября:

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 70
– 37 814,56 руб. – начислены отпускные;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 4916 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 51
– 32 898,56 руб. – перечислены отпускные на банковскую карту;

Дебет 68 «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 4916 руб. – перечислен НДФЛ;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 8319,20 руб. (37 814,56 руб. ? 22%) – начислены страховые взносы в ПФР;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ»
– 1096,62 руб. (37 814,56 руб. ? 2,9%) – начислены страховые взносы в ФСС России;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 1928,54 руб. (37 814,56 руб. ? 5,1%)– начислены страховые взносы в ФФОМС;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев»
– 75,63 руб. (37 814,56 руб. ? 0,2%) – начислены страховые взносы на страхование от несчастных случаев.

29 октября:

Дебет 26 Кредит 70
– 3562,23 руб. – начислено больничное пособие за счет средств организации;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 70
– 5937,05 руб. – начислено больничное пособие за счет ФСС России;

Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ»
– 1235 руб. – удержан НДФЛ с суммы пособия;

Дебет 68 «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 1235 руб. – перечислен НДФЛ с суммы пособия;

Дебет 70 Кредит 51
– 8264,28 руб. – перечислено больничное пособие на банковскую карту;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 70
– 10 804,16 руб. – сторнированы излишне начисленные отпускные;

Дебет 73 субсчет «Расчеты по погашению прочей задолженности» Кредит 70
– 10 804,16 руб. – отражен долг Ивановой перед организацией.

Поскольку отпускные были начислены в сентябре, они учтены при расчете страховых взносов за девять месяцев.

4 декабря бухгалтер стал считать зарплату за ноябрь 2014 года. При этом он учел задолженность Ивановой по отпускным. Проводки такие:

Дебет 26 Кредит 70
– 30 000 руб. – начислена зарплата за ноябрь;

Дебет 70 Кредит 73 субсчет «Расчеты по погашению прочей задолженности»
– 10 804,16 руб. – зачтена сумма долга в счет будущей зарплаты;

Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ»
– 2495 руб. ((30 000 руб. – 10 804,16 руб.) ? 13%) – удержан НДФЛ с суммы зарплаты за ноябрь;

Дебет 68 «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 2495 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 4223,08 руб. ((30 000 руб. – 10 804,16 руб.) ? 22%) – начислены страховые взносы в ПФР;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ»
– 556,68 руб. ((30 000 руб. – 10 804,16 руб.) ? 2,9%) – начислены страховые взносы в ФСС России;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 978,99 руб. ((30 000 руб. – 10 804,16 руб.) ? 5,1%) – начислены страховые взносы в ФФОМС;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев»
– 38,39 руб. ((30 000 руб. – 10 804,16 руб.) ? 0,2%) – начислены страховые взносы на страхование от несчастных случаев;

Дебет 70 Кредит 51
– 16 700,84 руб. (30 000 руб. – 10 804,16 руб. – 2495 руб.) – выплачена разница между суммой начисленной зарплаты и суммой задолженности по отпускным.

<…>

3. Из статьи журнала « », №, месяца 2013

Оформляем декрет сотруднице, которая родила в очередном отпуске

Многие беременные работницы уходят в очередной ежегодный отпуск перед отпуском по беременности и родам. Такое право им предоставлено законодательством (абз. 2 ч. третьей ст. 122 ТК РФ). Но как быть, если ребенок родился значительно раньше запланированного срока, во время ежегодного отпуска? В каком порядке нужно оформить отпуск по беременности и родам в этом случае и в какие сроки? Как быть с выплаченными отпускными?

<…>

Приказ о переносе ежегодного оплачиваемого отпуска

Для чего нужен документ.

На основании заявления работницы и листка нетрудоспособности работодатель приказом вносит изменения в график отпусков и делает перерасчет отпускных (абз. 2 ч. первой ст. 124 ТК РФ).

Важные детали
1. Оставшуюся часть ежегодного оплачиваемого отпуска сотрудница может перенести на период после окончания отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком (ст. 260 ТК РФ)
2. После перерасчета отпускных попросите работницу добровольно вернуть излишне выплаченную сумму. Если декретница не желает этого делать, предложите ей написать заявление о зачете излишне выплаченных отпускных в счет будущей выплаты пособия по беременности и родам

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка