Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
20 июля 2015 3 просмотра

Предприятие при самопроверке обнаружило занижение базы налогообложения в декларациях по прибыли за 9 месяцев 2014 года и 1 квартал 2015 года и собирается подавать уточненные декларации. Налог на прибыль уплачивает ежемесячно исходя из квартальной прибыли.Вопросы:1. Достаточно ли сдать уточненную декларацию за 9 месяцев 2014 года или необходима еще и уточненка за 2014 год?2. Необходимо ли пересчитать в уточненной декларации суммы авансовых платежей по налогу на прибыль в 4 квартале 2014 года и 1 квартале 2015 года?3. Если да, то надо ли доплачивать эти авансовые платежи или достаточно только начислить и уплатить пеню за неперечисление авансов.4. Необходимо ли пересчитать и доплатить авансовые платежи по прибыли на 2 квартал 2015 года по итогам уточненки за 1 квартал 2015 года.5. Как правильно начислять пеню за недоплату налога на прибыль по итогам 9 месяцев 2014 года (авансового платежа по итогам Декларации и ежемесячных авансовых взносов в 4 квартале 2014 года).

1. Нужна уточненная декларация за 2014 год в обязательном порядке, так как налог определяется по итогам налогового периода, за который представляется декларация за 2014 год.

2. Да, организация обязана пересчитать все свои налоговые обязательства, исходя из новой налоговой базы, соответственно, должна пересчитать все авансовые платежи.

3. Да, нужно доплатить, так как у организации недоимка и уплата пеней не освобождает от обязанности доплатить авансовые платежи, если возникла такая обязанность

4. Да, необходимо, любая уточненная декларация является основанием для перерасчета авансовых платежей и их доплаты с пенями при их увеличении по уточненной декларации

5. Пеню рассчитайте за каждый день просрочки, то есть по платежу от 28.10.2014 отсчитывайте с 28.10.2014 по дату фактической доплаты платежа в бюджет исходя из общих правил, по платежу по сроку 28.11.2014 по дату фактической доплаты платежа в бюджет, аналогично и по платежу по сроку 28.12.2014 и всех иных недоплаченных платежей в аналогичном порядке.

Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.


Ситуация: нужно ли подавать уточненные расчеты авансовых платежей по налогам, для которых налоговым периодом является календарный год. Организация обнаружила ошибку, которая повлекла за собой занижение налоговой базы и недоимку по налогу

Да, нужно.

Если допущенная ошибка повлекла за собой занижение налоговой базы, ее нужно исправлять в том периоде, в котором она была допущена. Это следует из положений пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. По налогам, которые организация рассчитывает нарастающим итогом и по которым представляет расчеты авансовых платежей, уточненные расчеты следует подавать за каждый отчетный период. Такая позиция отражена, например, в письмах Минфина России от 11 апреля 2006 г. № 03-06-01-04/83 (по налогу на имущество), УФНС России по г. Москве от 4 марта 2005 г. № 20-12/14626 (по налогу на прибыль).

<…>

Пени нужно рассчитать в сумме 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки платежа по налогу (ст. 75 НК РФ). День фактической уплаты налога (проведения зачета и т. д.) в период просрочки не включайте. Это связано с тем, что пени взимаются с суммы задолженности перед бюджетом, образовавшейся в результате просрочки платежа. В день предъявления в банк платежного поручения (в день, когда операция по перечислению задолженности отражена на лицевом счете учреждения, открытом в Казначействе России, в день проведения зачета и т. д.) задолженность по налогу считается погашенной (п. 3 ст. 45 НК РФ). То есть база для начисления пеней в этот день равна нулю. Следовательно, основания для начисления пеней за этот день отсутствуют. Такой порядок следует из положений пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ и раздела VII Требований, утвержденных приказом ФНС России от 18 января 2012 г. № ЯК-7-1/9.

Пример расчета суммы пеней при подаче уточненной налоговой декларации

Организация зарегистрирована в Московской области и является плательщиком транспортного налога. В апреле 2013 года бухгалтер организации обнаружил, что в налоговой декларации по транспортному налогу за 2012 год налоговая база была занижена (неправильно отражена мощность двигателя). В результате ошибки организация недоплатила в региональный бюджет 10 000 руб.

Недостающие суммы налога и пеней были перечислены 26 апреля 2013 года. В этот же день организация подала в налоговую инспекцию уточненную декларацию за 2012 год.

Последний срок уплаты транспортного налога за 2012 год – 28 марта 2013 года (п. 1 ст. 2 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ). Доплата по налогу была перечислена с опозданием на 28 дней (с 29 марта по 25 апреля 2013 года). В период просрочки платежа действовала ставка рефинансирования в размере 8,25 процента.

Сумма пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога, составила:
10 000 руб. ? 1/300 ? 8,25% ? 28 дн. = 77 руб.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка