Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

ФНС жестко контролирует регистрацию онлайн‑касс

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
20 июля 2015 5 просмотров

Покупатель выявил излишки и недостачи. Мы провели инвентаризацию, у нас отклонений не выявлено. Но для урегулирования расхождений мы все-же дали положительный ответ (цена вопроса маленькая). Проведение корректировочного счета-фактуры приведет к появлению излишек и недостач, Виновных нет, излишки и недостачу спишем на внереализационные доходы и расходы. Может быть, можно проще оформить операцию, откорректировать только 62 счет с 91 или 90 "как претензию" и не трогать товар??

Нет, нельзя. Если поставщик отразил в счете-фактуре одни товары, а отгрузил другие, то необходимо предоставить покупателю исправленную счет-фактуру (письмо Минфина России от 16 марта 2015 г. № 03-07-09/13813). В бухучете отразите дополнительными проводками Дебет 62 Кредит 90-1, Дебет 90-2 Кредит 41, Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» товар, который отгрузили больше, и проводками сторно Дебет 62 Кредит 90-1, сторно Дебет 90-2 Кредит 41, сторно Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» товар, который поступил меньше количеством.

Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как продавцу отразить в бухучете и при налогообложении возврат покупателем товаров

<…>

Бухучет: возврат предусмотрен законодательством

Возврат товара отразите в бухучете в зависимости от того, в каком периоде получена претензия покупателя:

Если брак выявлен до окончания года, в котором прошла реализация, скорректируйте сумму продаж в периоде выявления некондиционного товара. В бухучете такие операции отразите следующим образом.

В момент реализации (до выявления брака):

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации;

Дебет 90-2 Кредит 41
– списана себестоимость проданного товара.

Одновременно, если платите НДС и товары им облагаются, сделайте такую запись:

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС.

После того как получена претензия покупателя*:

Дебет 62 Кредит 90-1
– сторнирована выручка по бракованным товарам;

Дебет 90-2 Кредит 41
– сторнирована себестоимость бракованного товара.

Одновременно, если платите НДС и товары им облагаются, сделайте такую запись:

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– сторнирован начисленный НДС.

<…>

Из статьи журнала «Главбух», №9, май 2015


При пересортице нужен исправленный счет-фактура

Если поставщик отразил в счете-фактуре одни товары, а отгрузил по какой-либо причине другие, счет-фактуру нужно исправить. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 16 марта 2015 г. № 03-07-09/13813*.

При отгрузке товаров нередко возникает путаница с ассортиментом. Так, продавец может отгрузить конфет одного наименования больше, чем нужно, а вторые, наоборот, недопоставить. При такой пересортице поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру, чтобы уточнить количество продукции (письмо ФНС России от 12 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4100). Если, конечно, покупатель согласен принять поступившие товары в таком ассортименте.

Другое дело, если поставщик отгрузил покупателю товары, которые не фигурировали в отгрузочных документах. В таком случае корректировочный счет-фактуру составить не получится. В графе 1 корректировочного документа нужно указывать наименование товаров из первоначального счета-фактуры (п. 2Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). А в нем этого наименования не было.

Чиновники нашли выход — вместо корректировочного надо выставить исправленный счет-фактуру. В нем надо привести правильный перечень отгруженных товаров. При этом в строке 1а нужно указать дату и номер исправления*.

Источник: письмо Минфина России от 16 марта 2015 г. № 03-07-09/13813

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка