Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24
21 июля 2015 182 просмотра

Корпорация заключила договор о подключении к инженерным сетям теплоснабжения. На основании этого договора она должна была обеспечить техническую возможность данного подключения. Договор оплачен контрагентом. До настоящего времени техническая возможность не предоставлена. Контрагент обращается напрямую в ресурсоснабжающую организацию и заключает договор с ней. Затем он обращается в суд с иском к Корпорации с целью возмещения своих расходов. Корпорация заключает мировое соглашение, на основании которого возмещает расходы контрагента, понесенные им в связи с заключением и оплатой договора с ресурсоснабжающей организацией. Может ли корпорация взять в расходы по налогу на прибыль выплаченную сумму? Какие документы должен предоставить контрагент?

Корпорация может учесть во внереализационных расходах выплаченную сумму (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Расходы признавайте на дату утверждения мирового соглашения судом. Документальным подтверждением понесенных расходов также будет само мировое соглашение.

Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)

1. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как выплатить и отразить в бухучете и при налогообложении санкции, предъявленные организации

<…>

ОСНО

При расчете налога на прибыль неустойку и проценты за просрочку включите в состав внереализационных расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

При методе начисления дату признания расходов в виде неустоек и процентов за просрочку определите как дату признания долга либо вступления в законную силу решения суда о взыскании долга (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ, письма ФНС России от 26 июня 2009 г. № 3-2-09/121, Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03–03–01–04/1/189). Признание должником долга могут подтверждать любые документы, свидетельствующие о том, что должник согласен уплатить неустойку (проценты за просрочку). Например, письмо должника или акт сверки задолженностей между организациями (письма Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/189, ФНС России от 26 июня 2009 г. № 3-2-09/121).

При кассовом методе неустойку и проценты за просрочку включите в состав расходов в тот момент, когда они фактически уплачены (п. 3 ст. 273 НК РФ).

<…>

2. Из статьи журнала «Учет в производстве» № 6, Июнь 2014
И.Н. Елисова, ведущий эксперт журнала «Учет в производстве»

Компания включила в состав внереализационных расходов сумму убытков, которую нужно возместить контрагенту. И сделала это на дату вступления в силу судебного акта, утвердившего мировое соглашение между организацией и ее контрагентом. ВАС РФ счел это правомерным (определение от 8 мая 2014 г. № ВАС-4930/14).

Суть спора

Контрагенты заключили мировое соглашение, в котором был определен график погашения компанией ее задолженности перед партнером (причем она включала как основную сумму долга, так и проценты).

Стороны также определили, что обязательство фирмы по погашению долга перед своим деловым партнером возникает с момента, когда мировое соглашение будет утверждено судом.

Соглашение было утверждено постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 3 ноября 2011 г. № А55-37504/2009.

На дату утверждения мирового соглашения организация признала всю сумму ущерба в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов.

Налоговики решили, что, признав ущерб единовременно, компания занизила налоговую базу по налогу на прибыль.

Соответственно ей был доначислен налог на прибыль, а также начислены пени и штраф.

Предприятие не согласилось и решило оспорить действия фискалов в арбитражном суде.

Отметим, что рассмотренное дело касалось задолженности фирмы-посредника по оплате собственнику автомобилей, которые он передал ей на реализацию. То есть часть переданных автомобилей была уже продана, а деньги за них собственнику не перечислены.

Однако выводы арбитров, сделанные по итогам рассмотрения данного спора, справедливы и для иных случаев признания в налоговом учете штрафов (пеней, иных санкций) за нарушение договорных отношений.

Решение суда

Арбитры в этом споре (вплоть до ВАС РФ) заняли сторону компании. Рассмотрим доводы судей.

Налоговый учет признанных санкций

Расходы в виде признанных или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных (долговых) обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба признаются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов. Это установлено подпунктом 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

При методе начисления данные расходы учитываются на дату признания их должником либо на дату вступления в силу решения суда. Основание – подпункт 8 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Налоговый учет признанных процентов

По общему правилу (п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ) расходы при методе начисления, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты.

Порядок ведения налогового учета процентов по договорам займа, кредита, иным обязательствам установлен пунктом 4 статьи 328 Налогового кодекса РФ.

Он предусматривает, что компания определяет сумму дохода (расхода) в виде процентов в соответствии с условиями договора.

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действовавшей в проверяемый период, по договорам займа и иным аналогичным договорам (долговым обязательствам), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается на конец соответствующего отчетного периода (п. 8 ст. 272 Налогового кодекса РФ в редакции, утратившей силу).

Сейчас проценты по заемным обязательствам учитываются на конец каждого месяца отчетного периода.

Таким образом, судьи пришли к выводу, что датой несения внереализационных расходов, связанных с погашением основного долга и процентов перед контрагентом, следует считать дату вступления в силу судебного решения, которым утверждено мировое соглашение.

Бухгалтерский учет признанной задолженности

В целях бухгалтерского учета сумма ущерба и процентов признается в составе прочих расходов (п.11 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н).

Причем такие суммы отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся.

В нашем случае – опять же на дату утверждения судом мирового соглашения, заключенного компанией со своим контрагентом.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка