Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24
21 июля 2015 17 просмотров

Представителям контрагентов были вручены подарки (как юр.лицам, Ф.И.О. не известны)Как правильно оформить счет-фактуру (образец если можно) и соответственно книгу продаж.

В данном случае счет-фактура оформляется по общим правилам. Т.к. данные о покупателях отсутствуют (например, ИНН или адреса), в соответствующих строках счетов-фактур поставьте прочерки, в строке покупатель пропишите «физическое лицо». Книгу продаж оформляйте таким же образом, т.е. в графе наименование покупателя пропишите «физическое лицо», в графе ИНН/КПП проставьте прочерки, в графе код операции укажите -26, остальные графы заполняйте в общем порядке. Образец заполнения книги продаж Вы сможете увидеть ниже.

Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)

Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

1.Нужно ли выставлять счета-фактуры при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) физическим лицам, не занимающимся предпринимательской деятельностью


Ответ на этот вопрос зависит:
– от формы расчетов – наличная или безналичная;
– от того, есть ли с физлицом соглашение о невыставлении счетов-фактур.

Если организация реализует товары (работы, услуги) гражданам, не занимающимся предпринимательской деятельностью, за наличный расчет, то счета-фактуры оформлять не нужно. В данном случае достаточно выдать покупателям кассовые чеки или другие документы, например, бланки строгой отчетности при оказании услуг (п. 7 ст. 168 НК РФ, письма Минфина России от 31 июля 2009 г. № 03-07-09/38от 20 мая 2005 г. № 03-04-11/116).

А вот при реализации населению товаров (работ, услуг) с оплатой по безналичному расчету, в том числе с использованием банковских карт, счет-фактуру составить придется. Это следует из буквального толкования положений пункта 7 статьи 168 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 1 апреля 2014 г. № 03-07-09/14382 и от 25 мая 2011 г. № 03-07-09/14. Этот документ нужен организации, так как является основанием для отражения реализации в книге продаж. В случае продажи товаров (работ, услуг) лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, счета-фактуры по таким операциям можно оформить в одном экземпляре в обычном порядке. Если какие-либо данные о покупателях отсутствуют (например, ИНН или адреса), в соответствующих строках счетов-фактур поставьте прочерки.

Это следует из положений пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ.*

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «ГЛАВБУХ», № 7, AПРЕЛЬ 2015

2.Как впервые сдавать гигантскую декларацию по НДС

<…>

ИНН /КПП покупателя (графа 8). Компании, которые реализуют товары или услуги физическому лицу, ИНН всчете-фактуре, а значит, и в книге продаж могут не указывать. Соответственно, этот показатель будет отсутствовать и в декларации. В этом нет нарушения. Но для корректной проверки в графе 2 книги продаж надо поставить код 26. Он обозначает реализацию товаров покупателям, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от уплаты налога. Этот код применяется и для продаж физическим лицам. Его нужно приводить и когда компания получает от таких покупателей авансы.*

<…>

3.Пример заполнения книги продаж при реализации услуг за наличный расчет

Приложение № 5


к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137


(в редакции постановления Правительства РФ от 30.07.2014 № 735)

Книга продаж, применяемая при расчетах по налогу на добавленную стоимость

Продавец АО «Альфа»

Идентификационный номер и код причины


постановки на учет налогоплательщика-продавца

7708123456/770801001
Продажа за период с 1 октября 2015 г. по 31 декабря 2015 г.


п/


п

Код


вида


операц


ии

Номер


и дата


счета-


фактур


ы


продав


ца

Номер и


дата


исправле


ния


счета-


фактуры


продавца

Номер и дата


корректировоч


ного счета-


фактуры


продавца

Номер и дата


исправления


корректировоч


ного счета-


фактуры


продавца

Наименова


ние


покупателя

ИНН/


КПП

покупате


ля

Сведения о


посреднике


(комиссионере,


агенте)

Номер и дата


документа,


подтверждаю


щего оплату

Наименова


ние и код


валюты

Стоимость


продаж по


счету-фактуре,


разница


стоимости по


корректировоч


ному счету-


фактуре


(включая НДС)


в валюте счета-


фактуры

Стоимость продаж,


облагаемых налогом, по


счету-фактуре, разница


стоимости по


корректировочному


счету-фактуре (без


НДС)


в рублях и копейках, по


ставке

Сумма НДС по


счету-фактуре,


разница


стоимости по


корректировочн


ому счету-


фактуре в


рублях и


копейках, по


ставке

Стоимость


продаж,


освобождаемы


х от налога, по


счету-


фактуре,


разница


стоимости по


корректировоч


ному счету-


фактуре в


рублях и


копейках

наименова


ние


посредник


а

ИНН/


КПП

посредн


ика

в


валют


е


счета-


факту


ры

в


рублях


и


копейка


х

18


процен


тов

10


процен


тов

0


процен


тов

18


процен


тов

10


процен


тов

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13а 13б 14 15 16 17 18 19
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
01

02.10.


2015 №


254

     

ООО


«Торго-


вая


фирма


"Гер-


мес"»

77083


25146/77


080


1001

          35 400 30 000     5400    
26

02.10.


2015


№ 12


(Z-


отчет)

     

Физи


ческие


лица

            436 600

370


000

   

66


600

   
Всего

400


000

   

72


000

 

Руководитель организации


или иное уполномоченное лицо

А.В. Львов
(подпись) (Ф. И. О.)
Индивидуальный предприниматель
(подпись) (Ф. И. О.)

Реквизиты свидетельства о государственной


регистрации индивидуального предпринимателя

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка