Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Подсказки, которые помогут успешно отчитаться по имуществу

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
21 июля 2015 100 просмотров

ОСНО, списание материалов в результате порчи имущества за счет организации (акт затопления горячей водой,виновные не установлены)Вопрос крайне срочный: Порядок списания материалов по бухгалтерскому, налоговому учету, налоговые риски?

Примерный перечень того, что может считаться обстоятельствами непреодолимой силы, приведен в пункте 2 Положения о порядке свидетельствования форс-мажора Торгово-промышленной палатой РФ (утверждено постановлением Правления ТПП РФ от 30 сентября 1994 г. № 28-4, далее — Положение). И хотя это Положение применяется только в отношении внешнеторговых сделок, на него нередко ссылаются в обычных договорах. Принимают его во внимание и суды. В данном перечне не поименовано затопление горячей воды. Поэтому данное затопление не будет являться форс-мажорным обстоятельством.

В бухучете недостачу, выявленную при проведении инвентаризации, отразите на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетами учета имущества. Недостающие товарно-материальные ценности (материально-производственные запасы) отражайте по фактической себестоимости, которую определяйте по данным бухучета. Основные средства – по остаточной стоимости. При этом сделайте проводку:

Дебет 94 Кредит 10 – отражена стоимость недостачи, выявленной при инвентаризации.

Если виновные лица не установлены недостачу имущества списывайте на финансовые результаты организации. Сумму недостачи относите к прочим расходам. Документом, которым можно подтвердить отсутствие виновных лиц, может быть, например, оправдательный приговор суда, постановление о приостановлении уголовного дела и т. д. Сумму убытка определяйте исходя из стоимости недостающего имущества по данным бухучета. В этом случае сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 94– списан убыток от недостачи имущества в связи с отсутствием виновного лица (отказом во взыскании ущерба).

Недостачу в пределах норм естественной убыли учитывайте при расчете налога на прибыль в составе материальных расходов. Ее включайте в состав расходов в момент завершения инвентаризации или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности (т. е. не позднее 31 декабря отчетного года). Так поступайте и в том случае, если организация признает расходы по методу начисления и если применяет кассовый метод. При этом, если организация применяет кассовый метод, недостачу учтите, если имущество, по которому она выявлена, оплачено.

Учет недостачи сверх норм естественной убыли зависит от того, установлено виновное лицо или нет. Если виновные лица не установлены недостачу имущества при расчете налога на прибыль учитывайте в составе внереализационных расходов. При этом факт отсутствия виновных лиц нужно документально подтвердить актом уполномоченного ведомства. Если нормы естественной убыли для списанных материалов не установлен, то организация учесть в расходах стоимость списанного испорченного материала не сможет. Если организация учтет при этом данные расходы при проверке налоговая инспекция снимает их и доначислит налоги и пени.

Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

1.Как отразить в бухучете и при налогообложении недостачи, выявленные в ходе проведения инвентаризации

<…>

Бухучет: инвентаризация

В бухучете недостачу, выявленную при проведении инвентаризации, отразите на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетами учета имущества. Недостающие товарно-материальные ценности (материально-производственные запасы) отражайте по фактической себестоимости, которую определяйте по данным бухучета. Основные средства – по остаточной стоимости. При этом сделайте проводку:

Дебет 94 Кредит 01 (10, 41, 43, 50...)
– отражена стоимость недостачи, выявленной при инвентаризации.

Такой порядок установлен в Инструкции к плану счетов.*

<…>

Бухучет: списание при отсутствии виновных лиц

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, недостачу имущества списывайте на финансовые результаты организации. Сумму недостачи относите к прочим расходам. Документом, которым можно подтвердить отсутствие виновных лиц, может быть, например, оправдательный приговор суда, постановление о приостановлении уголовного дела и т. д. (п. 5.2 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49). Сумму убытка определяйте исходя из стоимости недостающего имущества по данным бухучета. В этом случае сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 94
– списан убыток от недостачи имущества в связи с отсутствием виновного лица (отказом во взыскании ущерба).

Такой порядок следует из пункта 11 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.*

<…>

ОСНО: недостача в пределах норм убыли

Недостачу в пределах норм естественной убыли учитывайте при расчете налога на прибыль в составе материальных расходов (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). Ее включайте в состав расходов в момент завершения инвентаризации или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности (т. е. не позднее 31 декабря отчетного года). Так поступайте и в том случае, если организация признает расходы по методу начисления и если применяет кассовый метод. Это следует из пункта 2 статьи 272 и подпункта 1 пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ. При этом, если организация применяет кассовый метод, недостачу учтите, если имущество, по которому она выявлена, оплачено (п. 3 ст. 273 НК РФ).

ОСНО: недостача сверх норм убыли

Учет недостачи сверх норм естественной убыли зависит от того, установлено виновное лицо или нет.*

<…>


Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, недостачу имущества при расчете налога на прибыль учитывайте в составе внереализационных расходов. При этом факт отсутствия виновных лиц нужно документально подтвердить актом уполномоченного ведомства. Об этом сказано в подпункте 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ.*

<…>

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «УЧЕТ В ТОРГОВЛЕ», № 7, ИЮЛЬ 2014

2.Если нормы естественной убыли не утверждены, устанавливать собственные нельзя

документ
Письмо Минфина России от 23 мая 2014 г. № 03-03-РЗ/24762.

что изменилось
Списать ценности можно только в пределах тех норм естественной убыли, которые утверждены на законодательном уровне. Применять свои нормы нельзя, пояснили финансисты.

комментарий
Нормы естественной убыли товарно-материальных ценностей устанавливаются для двух периодов года: осенне-зимнего (с 1 октября по 31 марта) и весенне-летнего (с 1 апреля по 30 сентября), а также в зависимости от типа и вместимости технологического оборудования для хранения и транспортировки.

Налоговый учет потерь

Потери ценностей при хранении и транспортировке в пределах норм естественной убыли учитываются в целях налогообложения прибыли как материальные расходы (подп. 2 п. 7 ст. 254 Налогового кодекса РФ).

При этом такие нормы утверждаются Правительством РФ, а разрабатывать их поручено министерствам и ведомствам по отраслям экономики (постановление Правительства РФ от 12 ноября 2002 г. № 814).

Нормативы устанавливаются с учетом технологических условий хранения и транспортировки ценностей, климатического и сезонного факторов, влияющих на их естественную убыль, и пересматриваются по мере необходимости, но не реже одного раза в пять лет.

Если нормы не утверждены

Применять самостоятельно разработанные нормы естественной убыли в целях налога на прибыль нельзя. Поэтому, если по каким-либо товарным группам нормы не утверждены в порядке, установленном Правительством РФ, организация не может отнести к материальным расходам потери от недостачи или порчи ценностей. Даже если она установит свои нормы в учетной политике.*

<…>

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «ГЛАВБУХ», № 23, ДЕКАБРЬ 2011

3.Что вполне может быть признано форс-мажором и освободит вашу компанию от обязательств

<…>

Примерный перечень того, что может считаться обстоятельствами непреодолимой силы, приведен в пункте 2 Положения о порядке свидетельствования форс-мажора Торгово-промышленной палатой РФ (утверждено постановлением Правления ТПП РФ от 30 сентября 1994 г. № 28-4, далее — Положение). И хотя это Положение применяется только в отношении внешнеторговых сделок, на него нередко ссылаются в обычных договорах. Принимают его во внимание и суды*

<…>

4.ПОСТАНОВЛЕНИЕ ТПП РОССИИ ОТ 30.09.1994 № 28-4

<…>


2. Обстоятельства форс-мажора - это чрезвычайные и непредотвратимые при данных условиях обстоятельства (стихийные явления, военные действия и т.п.). Таковыми признаются пожар, наводнение, землетрясение, ураган, эпидемия, забастовка, военные действия, запрещение экспорта и импорта товаров и другие.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка