Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 июля 2015 46 просмотров

ЖКХ. ук для благоустройства детской площадки изготовила через подрядчика детское игровое и спортивное оборудование за счет средств на содержание и текущий ремонт мкд. как ук отразить в учете. Мы управляющая компания.

В бухгалтерском учете операций по внешнему благоустройству могут быть отражены следующим образом: Дебет 51 Кредит 76 - получены средства на благоустройство территории; Дебет 76 Кредит 86 - средства на благоустройство признаны целевыми; Дебет 20 Кредит 60 - отражены расходы на работы, выполняемые подрядчиком; Дебет 19 Кредит 60 - выделен входной НДС; Дебет 60 Кредит 51 - перечислена оплата подрядчику. При расчете налога на прибыль средства собственников, полученные на финансирование благоустройства территории, нужно учесть в доходах. Если средства на приобретение товаров (работ, услуг) для целей благоустройства организация учитывает в составе доходов, стоимость таких товаров (работ, услуг) отразите в составе расходов.

Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как ТСЖ отразить при налогообложении благоустройство и озеленение придомовой территории. Организация применяет общую систему налогообложения

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль средства собственников, полученные на финансирование благоустройства территории, учесть в доходах нужно. Поскольку по определению подпункта 14 пункта 1 и пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ целевыми такие средства не признаются и в перечень других необлагаемых налогом на прибыль доходов не включены (ст. 247 и 251 НК РФ). Полученные доходы учтите в составе доходов от реализации (ст. 249 НК РФписьмо Минфина России от 10 апреля 2012 г. № 03-11-11/119).

Ситуация: нужно ли ТСЖ отразить в доходах при расчете налога на прибыль муниципальный грант. Грант получен в рамках конкурса «Лучший двор» и предназначен для финансирования благоустройства территории, прилегающей к дому

Нет, не нужно.

Исходя из положений подпункта 3 пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ средства, полученные некоммерческой организацией из местного бюджета для целей ведения своей уставной деятельности, налогом на прибыль не облагаются.

В целях толкования данной нормы финансовое ведомство за раскрытием понятия «уставная деятельность» обращается к законодательству, регулирующему деятельность той или иной организации. Такой подход подтверждают письма Минфина России от 5 марта 2011 г. № 03-03-06/4/17,от 2 сентября 2008 г. № 03-11-04/2/129.

Так, деятельность ТСЖ регулирует, в частности, Жилищный кодекс РФ. Цели создания ТСЖ поименованы в части 1 статьи 135 Жилищного кодекса РФ. Данный перечень включает такую деятельность товарищества, как содержание общего имущества многоквартирного дома. А в подпункте «ж» пункта 11 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 13 августа 2006 г. № 491, указано, что в перечень работ по содержанию общего имущества включается благоустройство и озеленение. Следовательно, деятельность по благоустройству является уставной.

Таким образом, муниципальный грант, полученный ТСЖ на финансирование благоустройства территории, прилегающей к дому, учитывать в доходах при расчете налога на прибыль не нужно.

Если средства на приобретение товаров (работ, услуг) для целей благоустройства организация учитывает в составе доходов, стоимость таких товаров (работ, услуг) отразите в составе расходов (подп. 1 и 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

НДС

Порядок начисления НДС при реализации услуг по благоустройству и озеленению зависит от того, выполняется благоустройство и озеленение подрядным или хозяйственным способом.

В первом случае реализация работ по благоустройству и озеленению в сумме, выставленной подрядной организацией, освобождена от НДС (подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ). Это объясняется тем, что работы по благоустройству и озеленению придомовой территории входят в перечень работ по содержанию общего имущества многоквартирного дома (подп. «ж» п. 11 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 13 августа 2006 г. № 491).

Следует учитывать, что льгота применяется тогда, когда работы по благоустройству и озеленению реализуются собственникам по цене приобретения, которая включает НДС (письма Минфина России от 5 марта 2013 г. № 03-07-14/6462 и от 12 марта 2010 г. № 03-07-14/18). От данной льготы можно отказаться (п. 5 ст. 149 НК РФ). Подробнее об этом см. Как отказаться от льготы по НДС (приостановить ее использование).

Если ТСЖ выполняет работы по благоустройству и озеленению собственными силами, реализация работ облагается НДС (п. 1 ст. 146 НК РФписьмо Минфина России от 5 марта 2013 г. № 03-07-14/6462). НДС со стоимости товаров, работ, услуг, приобретенных для целей благоустройства, примите к вычету в общем порядке (ст. 171 и 172 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по внешнему благоустройству

ТСЖ «Альфа» применяет общую систему налогообложения, доходы и расходы определяет методом начисления.

По годовой смете доходов и расходов на текущий год заложены расходы на благоустройство в сумме 472 000 руб. Столько же получено от собственников помещений.

По годовому плану в перечень мероприятий по благоустройству входит разбивка газонов и клумб, укладка плитки на пешеходные тропинки, установка скамеек и урн.

На работы по озеленению и укладку плитки ТСЖ наняло подрядную организацию. Стоимость работ составила 413 000 руб. (в т. ч. НДС – 63 000 руб.).

Скамьи и урны куплены самостоятельно на общую сумму 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.):

  • 2 скамьи общей стоимостью 56 640 руб. (в т. ч. НДС – 8640 руб.);
  • 2 урны общей стоимостью 2360 руб. (в т. ч. НДС – 360 руб.).

В учете ТСЖ сделаны проводки:

Дебет 51 Кредит 76
– 472 000 руб. – получены средства на благоустройство территории;

Дебет 76 Кредит 86
– 472 000 руб. - средства на благоустройство признаны целевыми;

Дебет 20 Кредит 60
– 350 000 руб. – отражены расходы на работы по озеленению и укладке плитки, выполняемые подрядчиком;

Дебет 19 Кредит 60
– 63 000 руб. – выделен входной НДС;

Дебет 60 Кредит 51
– 413 000 руб. – перечислена оплата подрядчику.

Поскольку приобретаемые товары и работы не используются в операциях, облагаемых НДС, принять входной НДС к вычету нельзя, поэтому бухгалтер в ТСЖ включил его в стоимость товаров (работ):

Дебет 20 Кредит 19
– 63 000 руб. – скорректирована стоимость работ;

Дебет 60 Кредит 51
– 59 000 руб. – перечислена оплата продавцу за скамейки и урны;

Дебет 10 Кредит 60
– 48 000 руб. – оприходованы скамейки;

Дебет 19 Кредит 60
– 8640 руб. – выделен входной НДС;

Дебет 10 Кредит 19
– 8640 руб. – входной НДС отнесен на стоимость скамеек;

Дебет 10 Кредит 60
– 2000 руб. – оприходованы урны;

Дебет 19 Кредит 60
– 360 руб. – выделен входной НДС;

Дебет 10 Кредит 19
– 360 руб. – входной НДС отнесен на стоимость урн;

Дебет 20 Кредит 10
– 56 640 руб. – отнесена на затраты стоимость скамеек после их установки;

Дебет 20 Кредит 10
– 2360 руб. – отнесена на затраты стоимость урн после их установки;

Дебет 86 Кредит 20
– 413 000 руб. – отражено расходование целевых средств на благоустройство (в части озеленения и укладки плитки);

Дебет 86 Кредит 20
– 59 000 руб. – отражено расходование целевых средств на благоустройство (в части установки скамеек и урн).

При расчете налога на прибыль бухгалтер ТСЖ учел в составе доходов от реализации взносы членов ТСЖ на благоустройство (на момент приемки-передачи работ по благоустройству и озеленению), а также расходы на приобретение товаров (работ) на цели благоустройства.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка