Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
22 июля 2015 3 просмотра

Мы на усно-доходы, вид деятельности - комиссионер - перевозки. как в этом случае признается доход? например, комитент перечислил 10 р, из них 8р-стоимость услуги,вознаграждение -2 р. но если это аванс и мы не знаем стоимость вознаграждения, а реализация пройдет в следующем периоде?и даже если в одном периоде прошли оплата и реализация,как правильно заполнить книгу доходов и расходов? при поступлении на р/с ставить в доход, а при реализации как бы сторнировать стоимость купленной услуги? хотя тогда будет показана стоимость вознаграждения, ведь именно это налогооблагаемая база- столбец 5 -книги?09:32:00, 22 июля как должна быть отражена сумма нашего вознаграждения и в какой момент? при заполнении книги нужно выбрать "не включать в бланк отчета доходы и расходы всего".уточните,пж-та, так ли это?

Если сумму посреднического вознаграждения на дату получения оплаты от заказчика определить невозможно, то всю поступившую сумму посредник должен включить в состав налогооблагаемых доходов. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 28 марта 2011 г. № 03-11-06/2/41. После того как посреднические услуги будут оказаны (например, на дату утверждения отчета посредника), налоговую базу по единому налогу можно скорректировать. Такой вывод следует из положений пункта 1.1 статьи 346.15 и подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30 сентября 2013 г. № 03-11-06/2/40279.
В момент утверждения отчета агента сумму, полученную от заказчика сторнируйте в книге, а в составе доходов укажите сумму вознаграждения рассчитанного.
Форма и порядок ведения книги учета утверждены приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н. Если при проверке налоговая инспекция установит, что хозяйственные операции, влияющие на определение налоговой базы, в книге учета доходов и расходов не отражены (отражены неправильно), она сможет привлечь организацию к ответственности по статье 120 Налогового кодекса РФ.
По вопросу о порядке ведения книги доходов и расходов в автоматизированных системах ПО запрос необходимо направлять правообладателю или его официальному представителю.

Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)

1. Из рекомендации Как посреднику учесть доходы и расходы по посредническим операциям при продаже (покупке) товаров при упрощенке
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.


Как посреднику учесть доходы и расходы по посредническим операциям при продаже (покупке) товаров при упрощенке

Как посреднику на упрощенке учесть вознаграждение, размер которого заранее неизвестен. Вознаграждение включено в аванс, выдаваемый посреднику для исполнения договора

Включите в состав доходов всю сумму средств, полученных от заказчика.

Доходом (выручкой) посредника от оказания посреднической услуги является его вознаграждение (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ).

Доходы при упрощенке признаются кассовым методом, то есть в момент получения оплаты от заказчика (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому авансы, полученные в счет предстоящего оказания посреднической услуги, также включаются в состав выручки (п. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ, письма Минфина России от 21 июля 2008 г. № 03-11-04/2/108, от 25 января 2006 г. № 03-11-04/2/15, решение ВАС РФ от 20 января 2006 г. № 4294/05).

В рассматриваемой ситуации сумму посреднического вознаграждения на дату получения оплаты от заказчика определить невозможно. Поэтому всю поступившую сумму посредник должен включить в состав налогооблагаемых доходов. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 28 марта 2011 г. № 03-11-06/2/41.

После того как посреднические услуги будут оказаны (например, на дату утверждения отчета посредника), налоговую базу по единому налогу можно скорректировать. Такой вывод следует из положений пункта 1.1 статьи 346.15 и подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Согласно этим нормам в состав доходов, учитываемых при расчете единого налога при упрощенке, у посредника не включаются средства, поступившие от заказчика в счет возмещения затрат, связанных с исполнением договора.

В момент исполнения договора сумма ранее полученного аванса (включавшая в себя посредническое вознаграждение) перестает быть доходом посредника в полном объеме. Ведь часть поступивших средств была израсходована им для выполнения обязательств по договору. Например, перечислена поставщику товаров, которые посредник приобретает для заказчика. Этот факт позволяет уменьшить доход, ранее отраженный в книге учета доходов и расходов, на сумму документально подтвержденных затрат, которые должны оплачиваться за счет средств заказчика. После корректировки в составе доходов останется только сумма посреднического вознаграждения.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30 сентября 2013 г. № 03-11-06/2/40279.

Пример отражения в книге учета доходов и расходов корректировки налоговой базы при исполнении посреднического договора

ЗАО «Альфа» (агент) заключило посреднический договор с ООО «Торговая фирма "Гермес"» (принципал). По условиям договора «Альфа» должна приобрести для «Гермеса» складское оборудование и обеспечить его доставку на территорию принципала. Общая стоимость договора (с учетом посреднического вознаграждения «Альфы») согласована в размере 800 000 руб. При этом размер агентского вознаграждения определен как разница между согласованной стоимостью договора и фактическими расходами «Альфы» на приобретение и доставку оборудования. Срок исполнения договора – два месяца.

Всю сумму, предусмотренную договором, «Гермес» перечислил «Альфе» 1 марта. Договор был исполнен 25 апреля. Сумма документально подтвержденных расходов, связанных с исполнением договора и отраженных в отчете «Альфы», равна 731 600 руб. Таким образом, сумма агентского вознаграждения составила 68 400 руб.

При расчете авансового платежа по единому налогу за I квартал «Альфа» включила в состав доходов всю сумму средств, поступивших от «Гермеса», – 800 000 руб.

При расчете авансового платежа по единому налогу за I полугодие «Альфа» уменьшила налоговую базу с учетом фактически понесенных расходов, связанных с исполнением посреднического договора.

Поступление аванса и последующую корректировку налоговой базы бухгалтер «Альфы» отразил в книге учета доходов и расходов.

2. Из справочной информации Книга учета доходов и расходов организации, применяющей упрощенку (фрагмент). Отражение и корректировка посреднического вознаграждения в учете посредника

КНИГА


учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,


применяющих упрощенную систему налогообложения

    Коды
    Форма по ОКУД  
   

Дата (год, месяц,


число)

13 01 01
на 20 13      
     

Налогоплательщик (наименование организации/фамилия,


имя, отчество индивидуального

   
предпринимателя) ЗАО «Альфа»    
  по ОКПО  
   

Идентификационный номер налогоплательщика – организации/код причины


постановки на учет в налоговом органе (ИНН/КПП)

 
7 7 0 8 1 2 3 4 5 6     / 7 7 0 8 0 1 0 0 1    
   

Идентификационный номер налогоплательщика - индивидуального


предпринимателя (ИНН)

 
                                           
   
Объект налогообложения Доходы, уменьшенные на величину расходов  
  (наименование выбранного объекта налогообложения  
   
в соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации)  
     
Единица измерения: руб.   по ОКЕИ 383
 

Адрес места нахождения организации


(места жительства индивидуального

предпринимателя) 125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20
 

Номера расчетных и иных счетов, открытых в


учреждениях банков

40702810400000000111
  (номера расчетных и
в АКБ «Надежный»
иных счетов и наименование соответствующих банков)
 
 
 
 
I. Доходы и расходы
Регистрация Сумма


п/п

Дата и номер


первичного


документа

Содержание операции

Доходы,


учитываемые при


исчислении


налоговой базы

Расходы,


учитываемые при


исчислении


налоговой базы

1 2 3 4 5
21

Выписка


банка от


01.03.2013

Агентский


договор № 21


от 01.03.2013

Поступила предоплата от ООО


«Торговая фирма "Гермес"» по


агентскому договору на оказание


услуг по разработке


программного обеспечения (с


учетом агентского


вознаграждения)

800 000 руб.  
Итого за I квартал
36

Отчет


агента от


25.04.2013

Агентский


договор № 21


от 01.03.2013

Скорректирован доход в полной


сумме предоплаты, поступившей


от ООО «Торговая фирма


"Гермес"» 01.03.2013

-800 000 руб.   
37

Отчет


агента от


25.04.2013

Агентский


договор № 21


от 01.03.2013

Агентское вознаграждение по


договору от 01.03.2013 № 21

68 400 руб.  
Итого за I квартал
Итого за полугодие ... ...

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка