Журнал, справочная система и сервисы
23 июля 2015 6 просмотров

Организация на УСО занимается оптовой торговлей. Есть договор комиссии (с организацией на НДС) и договора на поставку товара. Какая сумма выручки правильно должна отражаться в счет-фактуре покупателю, если в одной реализации есть товар и с 41 и с 004 счета. В ТОРГ -12 отражено по товарам на комиссии НДС 18%, и есть товар с НДС 0%.

Организация на УСН не является плательщиком НДС, и, соответственно, не выписывает счета-фактуры на товары, реализуемые по договорам поставок. Но как комиссионер она должна выставить счет-фактуру на товары, реализуемые в рамках договора комиссии.

Для удобства учета лучше отражать подобную «смешанную» реализацию отдельными документами. На товары, реализуемые по договорам поставок, счета-фактуры не оформлять, а на товары на комиссии – выписывать. В накладных, соответственно, указывать в первом случае – «Без НДС» (не 0%!), во втором – 18%.

Если по каким-то причинам возможности оформлять разные документы нет, в счет-фактуре укажите по товарам, реализуемым с 41 счета – «Без НДС», по комиссионным – соответствующую ставку (18%). И в журнале выданных счетов-фактур зарегистрируйте его только на сумму комиссионных товаров. Но будьте готовы к тому, что налоговая может попросить пояснения.

Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 7, Февраль 2015

Стало меньше путаницы с регистрацией счетов-фактур

При одновременной реализации собственных и комиссионных товаров счет-фактуру надо зарегистрировать и в книге продаж, и в журнале учета. Такой вывод изложил Минфин России в письме от 21.01.15 № 03-07-11/1401 (ответ на частный запрос).

Счета-фактуры, выставленные при отгрузке, надо зарегистрировать только в книге продаж. С 1 января 2015 года продавцы не ведут журнал учета счетов-фактур. А вот при реализации комиссионных товаров посредники как раз регистрируют документы только в журнале (п. 1 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). На практике возможна смешанная поставка, когда посредник отгружает покупателю и свои товары, и комиссионные, а на одну отгрузку оформляет один счет-фактуру. В комментируемом письме Минфин предложил регистрировать документы по таким операциям сразу в двух регистрах: и в книге продаж, и в части 1 журнала учета. При этом товары между документами надо разделить. То есть в книге записать поставку только своих товаров, а в журнале — только комиссионных.

На цифрах

Компания продала 100 офисных стульев: 60 шт. своих, 40 шт. — от комитента. Цена каждого — 3500 руб. без НДС. В книгу продаж компания запишет стоимость 60 стульев. Цена с НДС в графе 13б — 247 800 руб. ((3500 руб. ? 60 шт.) + 18%). А в графе 14 части 1 журнала отразит 40 комиссионных товаров. Стоимость с НДС — 165 200 руб. ((3500 руб. ? 40 шт.) + 18%).

Все операции попадут в декларацию комитента, комиссионера и покупателя. Покупатель в строке 130 раздела 8 поставит ИНН и КПП посредника. Сведений о комитенте в декларации покупателя не будет. Но это не помешает инспекторам сверить вычеты и уплаченный налог. Комитент запишет исчисленный налог в разделе 9 декларации. В строке 100 отразит ИНН и КПП покупателя, а в строке 110 — посредника. Налог у комитента будет меньше, чем вычеты у покупателя. Оставшийся НДС платит посредник при отгрузке своих товаров, и это будет видно из раздела 9 его декларации. А информацию о комиссионных товарах посредник запишет в разделе 10. Поэтому инспекторы смогут сопоставить все суммы в автоматическом режиме, если комитент, посредник и покупатель заполнят декларации без ошибок.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка