Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 июля 2015 29 просмотров

По условиям договора, компания осуществляет поставку товара покупателю до склада покупателя, стоимость доставки входит в стоимость товара.Каждая поставка должна быть доставлена в определенное время, если транспортное средство не прибыло к назначенному времени – покупатель вправе не принять товар.Вопрос: При отгрузке товара поставщик выпускает счет-фактуру, ТОРГ 12, ТТН, ТН. Если Покупатель отказывается от приемки товара, по условиям, прописанным в договоре, какие документы должны быть выпущены со стороны поставщика: корректировочный счет – фактура/исправленный/сторно?Какие проводки должны быть сделаны у Продавца?

Если в данном случае право собственности на товар к покупателю перейти не успело, в учете продавца делаются проводки:

Дебет 45 Кредит 41 – отражена отгрузка товаров покупателю;

Дебет 76 субсчет «НДС, начисленный по отгрузке» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС по товарам, отгруженным в адрес покупателя;

Дебет 45 Кредит 41 - сторнирована сумма фактической стоимости отгруженных товаров до перехода права собственности на них;

Дебет 76 субсчет «НДС, начисленный по отгрузке» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – сторнирован начисленный НДС;

Какие документы оформить в данном случае законодательство не уточняет. Поскольку право собственности на товар покупателю не перешло, и основанием для возврата не является брак, сделать сторнирующие проводки можно на основании бухгалтерской справки.

Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)

1.Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как продавцу отразить в бухучете и при налогообложении возврат покупателем товаров

<…>

Право собственности при реализации товара может сохраняться за продавцом, например, если:

До тех пор пока право собственности не перейдет к покупателю, товар учитывают на балансе продавца. То есть отражают по дебету счета 45 «Товары отгруженные».

Возвращенные покупателем товары принимают к учету в зависимости от характера их дальнейшего использования. Делайте это на основании:*

  • документа, свидетельствующего о возврате товаров, оформленного покупателем, например, по форме № ТОРГ-12 с пометкой «На возврат». Если, конечно, основания для возврата товара возникли после его приемки покупателем;
  • акта по форме № ТОРГ-2 или № ТОРГ-3, если недостатки товара выявлены при приемке покупателем.

<…>

2.Из статьи журнала 13 200 БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК С КОММЕНТАРИЯМИ. АЛЕКСЕЙ ТЕПЛЯКОВ

5.12.7. Возврат качественных нереализованных товаров по договору с особым переходом права собственности

Отражение в бухгалтерском учете продавца возврата качественных нереализованных товаров по договору с особым переходом права собственности.*

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отгрузке товаров со склада(ов) продавца в адрес покупателя для реализации с особыми условиями перехода права собственности на товар
1 45 41-1 Отражена отгрузка товаров покупателю (по учетным ценам)
Бухгалтерские проводки при отражении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет по данной операции
1 76 субсчет «НДС, начисленный по отгрузке» 68 субсчет «Расчеты по НДС» Начислен НДС по товарам, отгруженным в адрес покупателя (счет– фактура выписан одновременно с документом на отгрузку товаров покупателю)
<…>
Бухгалтерские проводки при отражении факта возврата части нереализованного товара, право собственности на который при отгрузке не перешло к покупателю
1 45 41-1 Сторнирована сумма фактической (покупной) стоимости ранее отгруженной и возвращенной покупателем части нереализованных товаров до перехода права собственности на них. Уменьшена сторнированием задолженность покупателя на счете 45 «Товары отгруженные» на сумму возвращенных им товаров

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка