Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 июля 2015 216 просмотров

Как правильно поступить, если у юридического лица поменялся юридический адрес, а поставщик выписывает документы на еще на старый юр. адрес (акты выполненных работ, ТОРГ-12 и счет фактуру). Можем ли мы принять данные первичные документы и учесть при расчете НДС и налога на прибыль?

«По комментариям финансового ведомства и судебных органов ошибочный адрес в счете-фактуре и накладной не является основанием для отказа в принятии к вычету НДС и расходов по таким документам. Однако на практике налоговые органы зачастую предъявляют претензии к документам с ошибочным адресом покупателя снимают вычеты по НДС и расходы по такой первичке. Следовательно, в Вашем случае более безопасным будет попросить контрагента заменить данные документы или выставить в их замен исправленные счета-фактуры и накладные.»

Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)

1. Из статьиПоставщик прислал счет-фактуру со старым адресом компании

Журнала «Главбух» № 18, сентябрь 2014

Что понадобится сделать: Напомнить поставщику о смене адреса и попросить заменить счет-фактуру на новый или выставить исправленный.

Ваша компания сменила адрес. Об этом сразу сообщили контрагентам — разослали информационные письма. Но один из поставщиков выставил счет-фактуру с прежними реквизитами. Тогда надо сразу выяснить у контрагента, осведомлен ли он о смене реквизитов вашей компании.

Ведь если информационное письмо он так и не получил, то ошибка в документах будет повторяться. После того как вы напомнили контрагенту о новом адресе, попросите у него заменить счет-фактуру на новый. Или, если это невозможно, пусть выставит исправленный документ.

В последнем случае вычет можно заявить только в том квартале, в котором поступит новый документ. А для компании сумма вычета может оказаться значительной. Тогда возникает соблазн не ждать исправленного документа, а заявить вычет уже сейчас. Ведь из-за переноса может выйти так, что по итогам одного квартала компания перечислит НДС в повышенном размере. А в следующем надо будет подавать декларацию к возмещению.

Но заявлять вычет по счету-фактуре со старым адресом рискованно. Инспекторы могут заявить, что неправильное местонахождение в документе мешает им идентифицировать покупателя (подп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ). На этом основании компании откажут в вычете НДС.

Совсем недавно специалисты Минфина России разъяснили, что неправильный адрес в счете-фактуре тоже дает покупателю право на вычет. Поставщику необязательно исправлять такую незначительную ошибку (письмо от 8 августа 2014 г. № 03-07-09/39449). Но это ответ на частный запрос. При этом на практике компаниям в такой ситуации удается переспорить проверяющих и защитить вычет только в суде (например, постановление ФАС Московского округа от 20 октября 2011 г. по делу № А40-17619/11-129-90).

Компании, которая готова к спору, надо проверить, чтобы остальные данные покупателя были правильными. Если помимо старого адреса в счете-фактуре будет неверное название компании или ИНН, отстоять вычет будет проблематично.

2. Из статьиОшибки в адресах покупателя и грузополучателя в накладных и счетах-фактурах лучше исправить

Журнала «Главбух» № 24, декабрь 2012

Мы сменили юридический и почтовый адреса. Но не успели сразу же уведомить об этом своих контрагентов. В итоге продавцы выставили нам товарную накладную по форме № ТОРГ-12 и счет-фактуру, указав наши старые реквизиты. Нужно ли просить их переоформить эти документы?

Да, лучше попросите поставщика заменить документы. Товарную накладную по форме № ТОРГ-12 с ошибками в реквизитах покупателя ревизоры могут не принять в подтверждение расходов. А из-за подобной неточности в счетах-фактурах вы рискуете потерять вычеты НДС. Ведь почтовый адрес грузополучателя и юридический адрес покупателя — обязательные реквизиты, без которых вычет формально невозможен (подп. 2 и 3 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Если по каким-то причинам контрагент откажется менять документы, есть шанс оспорить претензии проверяющих в УФНС, а затем, если надо, и в суде. Аргументы могут быть следующими.

Товарная накладная содержит все необходимые данные, которые подтверждают факт поставки, а именно: название товара, стоимость, дату отгрузки, подписи сторон. И адрес покупателя тут не решающий. Судьи нередко занимают сторону компаний. Пример — постановление ФАС Поволжского округа от 25 июля 2011 г. по делу № А55-22020/2010.

В отношении счетов-фактур довод может быть таким: узнать, что вычет полагается именно вашей, а не другой компании, позволяет ИНН. Адрес покупателя для этого не обязателен. А значит, нет оснований снимать вычеты. К слову, судьи в последнее время признают, что право на вычет есть, даже если в счете-фактуре вообще нет адреса покупателя (см. постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14 сентября 2011 г. по делу № А17-4441/2010).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка