Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
24 июля 2015 535 просмотров

Вопрос относительно заполнения декларации по налогу на прибыль за полугодие 2015г. У нас есть головное предприятие и обособленные подразделения. В первом квартале таких обособленных подразделений было 8. Декларации мы заполняли и сдавали по головному предприятию общую с приложением 5 к листу 02 естественно и в налоговые по обособкам также отправляли отчеты. Во втором квартале 4 обособки закрыты. Как мне отразить это в декларации по головному предприятию за полугодие 2015 г. в приложении 5 к листу 02, учитывая, что в 1 квартале по ним была прибыль и начислялись и платились авансы на 2 квартал? И надо ли будет сдавать какие-то декларации по закрытым обособкам в те налоговые, где они были на учете, если с учета они уже сняты?Заранее спасибо за ответ!

В данной ситуации, во-первых, следует представить уточненные декларации за квартал, предшествующий закрытию (т.е. в вашем случае первый) одновременно:

– по закрытому подразделению – исключив суммы авансовых платежей в региональный бюджет на 2 квартал. Уточненный расчет представьте в налоговую инспекцию по местонахождению организации, указав на листе 01 в реквизите «по месту нахождения (учета)» код «223». Кроме того, в такой декларации укажите КПП, присвоенный закрытому подразделению;

– по головному отделению организации – добавив суммы авансовых платежей закрытого подразделения.

Обратите внимание: подавая уточненные декларации рекомендуется одновременно представить письма, поясняющие причину изменений.

В декларации за полугодие (а также 9 месяцев и год) в приложении 5 к листу 02 в строке «Расчет составлен» необходимо указать код 3 – «по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода». В этом приложении по ликвидированному подразделению до конца года должна отражаться доля прибыли, зафиксированная на конец квартала, предшествующего ликвидации. Распределяя прибыль между оставшимися филиалами, часть закрытого подразделения нужно исключать из расчета.

Все декларации (как уточненные, так и за последующие отчетные периоды) должны представляться по местонахождению организации (головного подразделения).

Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)

Из статьи журнала «Главбух» № 5, Март 2009
Все о налоговых расчетах по ликвидированному подразделению

Последние подсчеты прибыли

Всю федеральную часть налога на прибыль компания перечисляет в бюджет по местонахождению головного отделения предприятия. На это прямо указано в статье 288 Налогового кодекса РФ. Гораздо сложнее обстоит дело с региональной суммой. Тут важно, где расположены главный офис и его филиалы. Если основное предприятие и его подразделение или даже несколько филиалов находятся в одном регионе, то прибыль можно не распределять. Налог перечисляется в бюджет через ответственное подразделение. И в этом случае при ликвидации одного из филиалов никаких пересчетов делать не придется (см. письмо Минфина России от 10 августа 2006 г. № 03-03-04/1/624).

Теперь допустим, что головное отделение предприятия расположено в одном регионе, а его филиалы разбросаны по другим субъектам РФ. Тогда региональную часть налога нужно распределять между бюджетами субъектов исходя из доли прибыли, приходящейся на каждый филиал. И при этом – подчеркнем – не важно, имеет филиал отдельный баланс или нет. Возьмем самую распространенную ситуацию: компания перечисляет ежемесячные платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал.

Когда в последний раз заплатить налог и сдать декларацию за подразделение

Последние платеж и декларация должны поступить в ИФНС, которая курировала закрытый филиал, за отчетный период, предшествовавший ликвидации.

Например, филиал будет ликвидирован в апреле 2009 года. Тогда последним отчетным периодом для него станет I квартал 2009 года. И ежемесячные авансовые платежи следующего, II квартала, перечислять в регион закрытого подразделения уже не нужно.

Авансовые платежи за месяц (квартал), когда произошла ликвидация подразделения, нужно платить по месту регистрации головного офиса. Правда, из-за этого придется скорректировать суммы, которые ранее были указаны в декларациях (в нашем примере – за I квартал 2009 года). Такой подход подтверждают чиновники в письмах Минфина России от 17 марта 2006 г. № 03-03-04/1/258 и УФНС России по г. Москве от 20 мая 2008 г. № 20-12/048096. Разумеется, поступить так надо, если подразделение ликвидировано после подачи декларации за предыдущий период и в ней начислены авансовые платежи по закрытому филиалу.

Обратите внимание: при ликвидации филиала в I квартале декларацию за 9 месяцев предыдущего года уточнять не нужно. Придется только сообщить налоговикам суммы авансов в специальном письме (см. письмо УФНС России по г. Москве от 20 мая 2008 г. № 20-12/048096). Дело в том, что авансы за I квартал равны тем суммам, которые компания платила в IV квартале предыдущего года. А они в свою очередь рассчитываются в декларации за 9 месяцев. Такой порядок описан в пункте 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Как заполнять «уточненку»

Итак, в инспекцию по местонахождению головного офиса нужно подать уточненную декларацию. А именно в ней надо увеличить на авансы ликвидированного филиала несколько показателей. Это строки 220, 230 и 240 подраздела 1.2 и строка 120 приложения № 5.

Кроме того, в инспекцию филиала следует отнести уточненную декларацию в обычном составе: титульный лист, подраздел 1.2 раздела 1 и приложение № 5. Там нужно те же строки обнулить.

ООО «Вектор» расположено в Москве и имеет филиал в Санкт-Петербурге, который собирается закрыть в апреле 2009 года. ООО «Вектор» перечисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал. Налогооблагаемая прибыль всего предприятия за I квартал 2009 года – 500 000 руб., из них на московский офис приходится 380 000 руб.

Прибыль филиала за I квартал 2009 года – 120 000 руб. Значит, в бюджет Санкт-Петербурга пойдет 21 600 руб. (120 000 руб. ? 18%). Соответственно столько же должны составить авансовые платежи по филиалу на II квартал 2009 года. Однако из-за ликвидации авансы филиала бухгалтер прибавил к платежам головной компании. Результат он показал в приложении № 5 к листу 02 за I квартал 2009 года. И поскольку подразделение закрыто до подачи отчета за I квартал, никаких «уточненок» не потребовалось.

Естественно, если закрывается ответственное подразделение, нужно выбрать новое, о чем и сообщить налоговикам. В известность следует поставить ИФНС, где зарегистрирован «новичок», и все инспекции по местонахождению филиалов, за которые будет уплачиваться налог. Об этом сказано, например, в письме ФНС России от 3 мая 2007 г. № ММ-8-02/362.

Начиная с отчетного периода, в котором была ликвидация, декларации надо подавать в налоговую инспекцию нового ответственного подразделения. Это же подразделение и будет перечислять авансы.

Что делать с переплатой

Суммы, которые компания успела перечислить в течение периода, когда был закрыт филиал, можно вернуть или зачесть. Причем обращаться с этим вопросом надо в инспекцию, где зарегистрирован головной офис.

Такой подход подтверждают и чиновники (письма Минфина России от 17 марта 2006 г. № 03-03-04/1/258 и УФНС России по Московской области от 29 ноября 2006 г. № 22-22-И/0539), и судьи (постановление ФАС Московского округа от 2 сентября 2008 г. № КА-А40/8035-08). Как следствие для бухгалтерии закрывать филиал удобнее до первого авансового платежа, то есть в первом месяце квартала.

Как отчитываться после ликвидации подразделения

Доля прибыли ликвидированного подразделения замораживается до конца года. Следовательно, распределяя прибыль между оставшимися филиалами, часть закрытого подразделения нужно исключать из расчета.

Однако декларации по ликвидированному филиалу до конца года представлять придется – в инспекцию головного отделения компании. Таково требование пункта 2.8 Порядка, утвержденного в приложении № 2 к приказу Минфина России от 5 мая 2008 г. № 54н.

В состав отчета войдут титульный лист, подраздел 1.2 раздела 1 и приложение № 5 к листу 02. На титульном листе в строке «по месту нахождения (учета)» указывается код 223, а в верхней части декларации – КПП, который был присвоен ликвидированному подразделению. В разделе 1 следует проставить код ОКАТО муниципального образования, где находился упраздненный филиал. Наконец, в приложении № 5 в строке «Расчет составлен» необходимо указать код 3 – «по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода».

Еще один важный нюанс. Представлять «уточненки» по уже ликвидированному подразделению организация должна в инспекцию головного офиса. Это подтверждают чиновники в целом ряде официальных разъяснений (см. письма Минфина России от 17 марта 2006 г. № 03-03-04/1/258 и УФНС России по г. Москве от 4 июля 2008 г. № 20-12/063580).

Теперь несколько слов об организациях, которые перечисляют только квартальные авансовые платежи либо ежемесячные авансы исходя из фактически полученной прибыли. Такие компании при ликвидации филиала делают аналогичные расчеты, но «уточненки» не представляют.

Каковы расчеты, если в дальнейшем у компании уменьшится прибыль

Рассмотрим ситуацию, когда уже после закрытия филиала налоговая база в целом по организации снизилась. В этом случае нужно уменьшить и ранее исчисленный налог на прибыль: как по всей компании, так и по обособленным подразделениям, включая ликвидированные. Так считают в Минфине России, что отражено в письме от 10 августа 2006 г. № 03-03-04/1/624.

Иными словами, необходимо пересчитать налоговую базу исходя из прибыли закрытого филиала за его последний отчетный период (то есть за период, предшествующий тому, когда подразделение было ликвидировано). Так определяется новая база по закрытому филиалу. А остаток делится между головной организацией и оставшимися подразделениями. Проиллюстрируем на примере.

ЗАО «Метеор» кроме головного офиса имеет два филиала. Все подразделения находятся в разных субъектах РФ. Предположим, что за I квартал 2009 года получено 500 000 руб. прибыли. В апреле филиал № 2 ликвидирован. А общая прибыль компании по итогам полугодия составила всего 300 000 руб., то есть уменьшилась на 200 000 руб.

Проведем перерасчет налоговой базы по подразделениям.

Общая налоговая база за первое полугодие равна 300 000 руб. Исходя из доли ликвидированного подразделения в I квартале, его условная доля во II квартале составит 75 000 руб. (300 000 руб. ? 25%). Таким образом, на два действующих подразделения придется 225 000 руб. (300 000 – 75 000).

Конечно, эта методика Минфина довольно спорная и напрямую в Налоговом кодексе РФ не предусмотрена. Пункт 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ регулирует лишь распределение прибыли между действующими подразделениями организации, но не требует делать такие пересчеты. Возьмем наш пример: налоговая база уменьшилась во II квартале, когда филиал № 2 уже не работал. Какое же это может иметь к нему отношение?

Если же методику принять, то логично пойти дальше и распределять увеличение налоговой базы. Однако этого чиновники не требуют.

НДФЛ: работники филиала переводятся или увольняются

Когда сотрудники после закрытия филиала переводятся в другое подразделение, зарплату им начинают начислять по новому месту работы. Соответственно там же уплачивается и удержанный НДФЛ.

Когда же работники увольняются, то все зависит от того, в какой момент им начислены деньги: до закрытия филиала или после. Письмо Минфина России от 20 июня 2006 г. № 03-05-01-04/168 уточняет: для целей налогообложения датой закрытия филиала считается день снятия его с учета в инспекции.

Таким образом, если подразделение еще не снято с учета, НДФЛ следует перечислять в бюджет по его местонахождению. Если филиал уже ликвидирован и снят с учета – в ИФНС головной компании.

Отметим, что справки 2-НДФЛ за сотрудников головной организации необходимо подавать в инспекцию по ее местонахождению. Что касается справок 2-НДФЛ в отношении доходов работников, которые выплачены обособленными подразделениями организации, то, как сейчас считают чиновники, такие подразделения сами могут подавать указанные справки по месту своего учета (письмо Минфина России от 3 декабря 2008 г. № 03-04-07-01/244, разосланное по инспекциям письмом ФНС России от 29 декабря 2008 г. № ШС-6-3/979).

Налог на имущество, оставшееся от подразделения

Обособленное подразделение в течение квартала ликвидируют и передают имущество на баланс другого филиала или головной компании. В Налоговом кодексе не предусмотрен особый расчет стоимости имущества для подобных случаев. Поэтому следует использовать общий порядок, прописанный в пункте 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ. Такую установку чиновники дали в письме ФНС России от 19 мая 2005 г. № ГВ-6-21/418@, разослав по инспекциям письмо Минфина России от 30 декабря 2004 г. № 03-06-01-02/26.

Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества организации (филиала). То есть средняя за календарный год, а не за период деятельности.

Следовательно, нужно учитывать общее количество месяцев в году, а также в соответствующем отчетном периоде (квартале, полугодии и 9 месяцах). Просто остаточная стоимость имущества в тех месяцах, когда подразделение уже ликвидировано, будет равна нулю. Подтверждение такой точки зрения – письмо Минфина России от 5 июля 2005 г. № 03-03-04/1/58.

В этом же письме чиновники напомнили, что, согласно статье 45 Налогового кодекса РФ, уплатить сумму в бюджет можно досрочно. То есть декларацию по ликвидированному филиалу можно представить в инспекцию, не дожидаясь окончания календарного года. Тогда не придется уплачивать авансы и подавать налоговые расчеты по закрытому обособленному подразделению.

Московская фирма ООО «Спутник» имела филиал в Калуге, выделенный на отдельный баланс. В апреле 2009 года филиал ликвидировали.

Организация досрочно представила налоговую декларацию по калужскому подразделению за 2009 год.

Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе филиала, составила:

Среднегодовая стоимость имущества филиала была рассчитана так:

(2 100 000 + 1 800 000 + 1 500 000 + 1 250 000 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0) : 13 мес. = 511 538,46 руб.

Ставка налога на имущество в Калуге – 2,2 процента (Закон Калужской области от 10 ноября 2003 г. № 263-ОЗ). Сумма налога равна:

511 538,46 руб. ? 2,2% = 11 253,85 руб.

Годовая декларация по закрытому филиалу была представлена в апреле 2009 года.

Поэтому отчитываться и перечислять авансы в течение года уже не нужно.

Для упрощения филиалом в статьях называется любое подразделение компании, независимо от того, указано оно в учредительных документах или нет.

Как оформить увольнение работников обособленного подразделения, чтобы избежать конфликтов с трудовой инспекцией, читайте в статье «Как уволить сотрудников филиала, не нарушив закон».

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль в региональные бюджеты при закрытии обособленного подразделения организации

Авансовые платежи, по которым срок уплаты еще не наступил, перечисляйте по местонахождению головного отделения или другого обособленного подразделения. Указанные суммы снимите, уточнив декларацию, представленную по закрытому подразделению. Одновременно указанные суммы добавьте, уточнив декларацию, представленную по местонахождению нового плательщика.

Авансовые платежи нужно перечислять в региональные бюджеты по местонахождению организации, а также ее обособленных подразделений исходя из долей прибыли (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ). После закрытия подразделения перечислять авансовые платежи, срок уплаты которых не наступил, в региональный бюджет не нужно. Однако налоговое законодательство не предусматривает возможности уменьшения авансовых платежей в целом по организации. Исполнить обязательство можно, перечислив такие авансовые платежи по местонахождению головного отделения или другого обособленного подразделения.

Поэтому закрывая подразделение, представьте уточненные декларации за квартал, предшествующий закрытию, одновременно:
– по закрытому подразделению – исключив суммы авансовых платежей в региональный бюджет, срок уплаты по которым не наступил. Уточненный расчет представьте в налоговую инспекцию по местонахождению организации, указав на листе 01 в реквизите «по месту нахождения (учета)» код «223». Кроме того, в такой декларации укажите КПП, присвоенный закрытому подразделению;
– по головному отделению организации (или действующему обособленному подразделению, по местонахождению которого организация будет исполнять обязанности по уплате налога) – добавив суммы авансовых платежей закрытого подразделения. Распределять эти суммы между несколькими обособленными подразделениями не нужно, выберите плательщика самостоятельно.

Изменения в декларациях укажите в приложении 5 к листу 2 по строкам 120 и 121 и в подразделе 1.2 раздела 1 по строкам 220–240 (в зависимости от того, наступил ли соответствующий срок уплаты).

Это следует из положений пункта 2.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600 и письма ФНС России от 28 августа 2013 г. № АС-4-3/159652.

Следует отметить, что представляя уточненные декларации, вместе с ними целесообразно направить в налоговые инспекции письма, поясняющие причины изменений. Такие рекомендации содержатся в письме ФНС России от 7 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5530.

Пример перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль в региональные бюджеты при закрытии обособленного подразделения организации. Организация имеет право на применение пониженной налоговой ставки, предусмотренной региональным законодательством по местонахождению обособленного подразделения

ООО «Альфа» рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. Организация использует труд инвалидов и имеет право на применение пониженной ставки налога на прибыль (14%), установленной региональным законодательством по местонахождению обособленного подразделения.

Обособленное подразделение было закрыто 10 августа текущего года.

Суммарный размер ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в региональные бюджеты в I квартале текущего года, определен на основании авансовых платежей в IV квартале предыдущего года и составляет 60 000 руб. (в т. ч. по обособленному подразделению – 9000 руб.). Эту сумму организация равномерно перечисляла в бюджеты 28 января, 28 февраля и 28 марта текущего года. В течение I квартала в региональные бюджеты было перечислено:

  • по головному отделению организации – 51 000 руб. (60 000 руб. – 9000 руб.));
  • по обособленному подразделению – 9000 руб.

В I квартале прибыль «Альфы» составила 1 000 000 руб. За этот период удельный вес прибыли, приходящейся:

  • на головное отделение организации – 0,60;
  • на обособленное подразделение – 0,40.

Сумма прибыли, приходящейся:

  • на головное отделение организации – 600 000 руб.;
  • на обособленное подразделение – 400 000 руб.

Общая сумма налога на прибыль, подлежащего уплате в региональные бюджеты по итогам за I квартал, составила:
600 000 руб. ? 18% + 400 000 руб. ? 14% = 164 000 руб.

Сумма доплаты в региональный бюджет по местонахождению головного отделения организации с учетом авансовых платежей, начисленных в течение I квартала, составляет:
600 000 руб. ? 18% – 51 000 руб. = 57 000 руб.

Сумма доплаты в региональный бюджет по местонахождению обособленного подразделения с учетом авансовых платежей, начисленных в течение I квартала, составляет:
400 000 руб. ? 14% – 9000 руб. = 47 000 руб.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая перечислению в региональный бюджет по местонахождению головного отделения организации на II квартал, равна:
164 000 руб. ? 0,6 : 3 мес. = 32 800 руб.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая перечислению в региональный бюджет по местонахождению обособленного подразделения на II квартал, равна:
164 000 руб. ? 0,4 : 3 мес. = 21 866,66 руб.

В подразделе 1.2 раздела 1 декларации по налогу на прибыль за I квартал суммы ежемесячных авансовых платежей отражаются без округления с отнесением разницы на последний месяц квартала. Авансовые платежи: на апрель – 21 866 руб., май – 21 866 руб., июнь – 21 868 руб.

За первое полугодие прибыль «Альфы» составила 1 900 000 руб. За этот период удельный вес прибыли, приходящейся:

  • на головное отделение организации – 0,63;
  • на обособленное подразделение – 0,37.

Сумма прибыли, приходящейся:

  • на головное отделение организации – 1 197 000 руб.;
  • на обособленное подразделение – 703 000 руб.

Общая сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в региональные бюджеты за полугодие, составила:
1 197 000 руб. ? 18% + 703 000 руб. ? 14% = 313 880 руб.

Сумма доплаты в региональный бюджет по местонахождению головного отделения организации с учетом авансовых платежей, начисленных в течение первого полугодия, составляет:
1 197 000 руб. ? 18% – 600 000 руб. ? 18% – 32 800 руб. ? 3 мес. = 9060 руб.

Сумма переплаты в региональный бюджет по местонахождению обособленного подразделения с учетом авансовых платежей, перечисленных в течение первого полугодия, составляет:
703 000 руб. ? 14% – 400 000 руб. ? 14% – (21 866 руб. + 21 866 руб.+21 868 руб.) = –23 180 руб.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая перечислению в региональный бюджет по местонахождению головного отделения организации на III квартал, равна:
(313 880 руб. – 164 000 руб.) ? 0,63 : 3 мес. = 31 474,8 руб. (июль – 31 474 руб., август – 31 474 руб., сентябрь – 31 476 руб.).

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая перечислению в региональный бюджет по местонахождению обособленного подразделения на III квартал, равна:
(313 880 руб. – 164 000 руб.) ? 0,37 : 3 мес. = 18 485,5 руб. (июль – 18 485 руб., август – 18 485 руб., сентябрь – 18 486 руб.).

В подразделе 1.2 раздела 1 декларации по налогу на прибыль за полугодие суммы ежемесячных авансовых платежей отражаются без округления с отнесением разницы на последний месяц квартала.

28 июля «Альфа» перечислила авансовый платеж в региональный бюджет по месту нахождения:

  • головного отделения организации – 31 474 руб.;
  • обособленного подразделения организации – 18 485 руб.

10 августа обособленное подразделение организации было закрыто.

Авансовые платежи по закрытому обособленному подразделению, срок перечисления которых к моменту закрытия еще не наступил (28 августа и 28 сентября), «Альфа» перечислила по местонахождению головного отделения.

Закрывая подразделение, бухгалтер «Альфы» представил по местонахождению головного отделения организации две уточненные декларации за первое полугодие:

  • по закрытому подразделению. В уточненной декларации исключены суммы заявленных авансовых платежей по срокам уплаты 28 августа и 28 сентября – 36 971 руб. (18 485 руб. + 18 486 руб.);
  • по головному отделению. В уточненную декларацию включены суммы авансовых платежей, которые не были перечислены в бюджет по местонахождению обособленного подразделения в связи с его закрытием, – 36 971 руб. (18 485 руб. + 18 486 руб.).

В уточненной декларации за первое полугодие по закрытому подразделению бухгалтер указал:

  • в верхней части титульного листа (лист 01) КПП закрытого подразделения, а в поле «по месту нахождения (учета)» – код «223»;
  • в подразделе 1.2 раздела 1:
    по строке 010 – код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находилось закрытое обособленное подразделение;
    по строке 220 – 18 485 руб.;
    по строкам 230–240 – прочерки;
  • в приложении 5 к листу 2 по строке 120 – 18 485 руб.

В уточненной декларации за первое полугодие по головной организации бухгалтер указал:

  • в приложении 5 к листу 2 по обособленному подразделению в строке 120 – 18 485 руб.;
  • в приложении 5 к листу 2 по головной организации в строке 120 – 131 395 руб. ((313 880 руб. – 164 000 руб.) ? 0,63 + 36 971 руб.);
  • в подразделе 1.2 раздела 1 по строкам 220–240 – 31 474 руб., 49 959 руб. (31 474 руб. + 18 485 руб.), 49 962 руб. (31 476 руб. + 18 486 руб.) соответственно.

За девять месяцев прибыль «Альфы» составила 2 100 000 руб.

Общая сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в региональные бюджеты за девять месяцев, составила:
(2 100 000 руб. – 703 000 руб.) ? 18% + 703 000 руб. ? 14% = 349 880 руб.

Сумма переплаты в региональный бюджет по местонахождению головного подразделения с учетом авансовых платежей, начисленных в течение девяти месяцев, составляет:
(2 100 000 руб. – 703 000 руб.) ? 18% – 1 197 000 руб. ? 18% – (31 474 руб. + 31 474 руб. + 18 485 руб. + 31 476 руб. + 18 486 руб.) = –95 395 руб.

Сумма переплаты в региональный бюджет по местонахождению закрытого обособленного подразделения с учетом авансовых платежей, начисленных в течение девяти месяцев, составляет:
703 000 руб. ? 14% – 703 000 руб. ? 14% – 18 485 руб. = –18 485 руб.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая перечислению в региональный бюджет на IV квартал, равна:
(349 880 руб. – 313 880 руб.) : 3 мес. = 12 000 руб.

В декларации за девять месяцев по закрытому подразделению бухгалтер указал:

– в верхней части титульного листа (лист 01) КПП закрытого подразделения, а в поле «по месту нахождения (учета)» – код «223»;
– в подразделе 1.2 раздела 1:
по строке 010 – код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находилось закрытое обособленное подразделение;
по строкам 220–240 – прочерки;

– в приложении 5 к листу 2:
в поле «Расчет составлен:» – код «3»;
по строке 040 – 0,37 (перенесено из декларации за первое полугодие);
по строке 050 – 703 000 руб. (перенесено из декларации за первое полугодие);
по строке 070 – 98 420 руб. (703 000 руб. ? 14%);
по строке 080 – 116 905 руб. (98 420 руб. + 18 485 руб.);
по строке 110 – 18 485 руб. (116 905 руб. – 98 420 руб.);
по строке 120 – прочерк.

В декларации за девять месяцев по головной организации бухгалтер указал:

– в приложении 5 к листу 2 по закрытому обособленному подразделению:
в поле «Расчет составлен:» – код «3»;
по строке 040 – 0,37 (перенесено из декларации за первое полугодие);
по строке 050 – 703 000 руб. (перенесено из декларации за первое полугодие);
по строке 070 – 984 420 руб. (703 000 руб. ? 14%);
по строке 080 – 116 905 руб. (984 420 руб. + 18 485 руб.);
по строке 110 – 18 485 руб. (116 905 руб. – 984 420 руб.);
по строке 120 – прочерк;

– в приложении 5 к листу 2 по головной организации в строке 120 – 36 000 руб. (349 880 руб. – 313 880 руб.);
– в подразделе 1.2 раздела 1 по строкам 220–240 – 12 000 руб., 12 000 руб., 12 000 руб. соответственно.

Декларации за девять месяцев бухгалтер «Альфы» представил по местонахождению головного отделения организации.

При заполнении декларации за год по закрытому обособленному подразделению бухгалтер указал в приложении 5 к листу 2:
– в поле «Расчет составлен:» – код «3»;
– по строке 040 – 0,37 (перенесено из декларации за девять месяцев);
– по строке 050 – 703 000 руб. (перенесено из декларации за девять месяцев);
– по строке 070 – 984 420 руб. (703 000 руб. ? 14%);
– по строке 080 – 984 420 руб.;
– по строке 110 – прочерк;
– по строке 120 – прочерк.

Декларации за год бухгалтер «Альфы» представил по местонахождению головного отделения организации.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка