Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
27 июля 2015 164 просмотра

Организация применяет ОСН и ЕНВД. Какой код вида операций записать в книге покупок, по товарам, услугам, работам по общехозяйственным расходам, которые распределяются по видам деятельности, например аренда? я начиталась про 21 код, применяется при восстановлении НДС, это не наш случай? у нас процент выручки по деятельности ЕНВД большой, от 20 до 60 %, а затраты по аренде большие, входной НДС приходится делить. Меня только волнует 01 или 21 код вида операций?

При совмещении деятельности облагаемой и необлагаемой НДС, суммы входного налога, принимаемые к вычету пропорционально данным раздельного учета регистрируются в книге покупок на общих основаниях, т.е. с применением кода 01. Факт совмещения облагаемой и необлагаемой НДС деятельности, и соответственно, ограниченного права на вычет НДС не влияет на вид операций в книге покупок. Код 21 используется для случаев восстановления НДС по различным основаниям. Если у Вас нет оснований для восстановления НДС в том или ином периоде, применять код 21 не нужно.

Обоснование

Из справочника

Коды видов операций, которые применяются при заполнении журналов учета счетов-фактур, книги продаж и книги покупок

  • Пункт 1

Таблица подготовлена на основании приказа ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83, писем ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11145, от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794 и от 7 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5757.

№ п/п Наименование операции Код вида операции Примечание
1 Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги), имущественных прав, кроме операций с кодами 03, 04, 06, 10, 11, 13 01

Применяют как продавцы, так и покупатели при обычной реализации (покупке) товаров, работ, услуг, имущественных прав. Например, при продаже (приобретении) основных средств, оказании услуг по аренде (в т. ч. лизингу), выполнении работ по договору подряда, поставке товаров на экспорт.

Этот же код используется и при регистрации в книге покупок счетов-фактур на товары (работы, услуги), приобретенные для использования в операциях, облагаемых НДС по ставке 0 процентов

2 Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, включая посреднические услуги), передачи имущественных прав, кроме операций с кодами 05, 06, 12 02 Применяют как продавцы – при получении, так и покупатели – при перечислении предварительной оплаты товаров, работ, услуг, имущественных прав
3 Возврат товаров продавцу или получение возвращенных товаров от покупателя 03 Применяют как продавцы, так и покупатели при возврате товаров (кроме операций с кодами 16 и 17)
4 Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (за исключением посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, если агент действует от своего имени), кроме операций с кодом 06 04 Применяют как заказчики, так и посредники. Например, при продаже товаров по договору комиссии код 04 комитент указывает в книге продаж, а комиссионер – в журнале учета счетов-фактур
5 Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, за исключением посреднических услуг), передачи имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, если агент действует от своего имени), кроме операций с кодом 06 05 Применяют посредники при получении (перечислении) авансов в счет отгрузки (приобретения) товаров, работ, услуг, имущественных прав по посредническим договорам, в которых посредники выступают от своего имени
6 Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в статье 161 Налогового кодекса РФ 06 Применяют налоговые агенты по НДС. Например, при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных контрагентов, не состоящих в России на налоговом учете, или при аренде государственного (муниципального) имущества
7 Операции, перечисленные в подпункте 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ 07 Применяют плательщики НДС при передаче для собственных нужд товаров, работ, услуг, расходы на которые не учитываются при налогообложении прибыли
8 Операции, перечисленные в подпункте 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ 08 Применяют плательщики НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
9 Получение сумм, указанных в статье 162 Налогового кодекса РФ 09

Применяется при получении:

  • финансовой помощи на пополнение фондов специального назначения;
  • процента (дисконта) по облигациям и векселям, поступившим в оплату за реализованные товары (работы, услуги);
  • процента по товарному кредиту;
  • страховых выплат за неисполнение договорных обязательств.

Все поступления должны быть связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)

10 Отгрузка (передача) или получение товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе 10 Применяется передающей стороной
11 Отгрузка (передача) или приобретение товаров, имущественных прав, перечисленных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в пунктах 1–4 статьи 155 Налогового кодекса РФ 11 Применяется в следующих случаях:
– отгрузка или приобретение товаров, имущественных прав, подлежащих учету по стоимости с учетом уплаченного налога;
– приобретение сельскохозяйственной продукции и автомобилей у граждан или их последующая отгрузка;
– уступка и приобретение денежного требования, передача имущества или имущественных прав на жилые помещения, дома, гаражи и т. д.
12 Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, перечисленных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в пунктах 1–4 статьи 155 Налогового кодекса РФ 12 Применяется при получении (передаче) аванса в счет:
– отгрузки (приобретения) товаров, имущественных прав, подлежащих учету по стоимости с учетом уплаченного налога;
– приобретения сельскохозяйственной продукции и автомобилей у граждан или их последующей отгрузке;
– уступки и приобретения денежного требования, передачи имущества или имущественных прав на жилые помещения, дома, гаражи и т. д.
13 Проведение подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости 13 Применяется подрядчиками при проведении капитального строительства, реконструкции или модернизации объектов недвижимости
14 Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем, не являющимся плательщиком НДС, кроме операций с кодом 17 16 Применяется продавцами при поступлении ранее реализованных товаров от покупателей, которые не признаются плательщиками НДС
15 Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем – физическим лицом, оплаченных наличным расчетом 17 Применяется продавцами при поступлении ранее реализованных товаров от покупателей – физических лиц
16 Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав 18 Применяется как продавцами, так и покупателями при уменьшении стоимости (количества, объема) реализованных товаров, работ, услуг
17 Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза 19 Применяется при ввозе в Россию товаров из республик Беларусь, Казахстан и Армения
18 Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории 20 Применяется при ввозе в Россию товаров из-за рубежа, кроме стран, входящих в ЕАЭС (республики Беларусь, Казахстан и Армения). При приобретении ввезенных товаров у российских организаций применяется код 01
19 Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170, статье 171.1 Налогового кодекса РФ, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов 21

Применяется при восстановлении НДС:

  1. при передаче имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал. Это же правило относится к вкладам по договору инвестиционного товарищества, паевым взносам в фонды кооперативов, а также передаче недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации;
  2. перед началом использования освобождения от уплаты НДС;
  3. в отношении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, изначально приобретенных для операций, облагаемых НДС, а затем использованных:
    – в операциях, перечисленных в статье 149 Налогового кодекса РФ;
    – в операциях, местом реализации которых Россия не является;
    – в других операциях, которые не признаются реализацией (перечислены в п. 2 ст. 146 НК РФ).
    Исключения из этого правила (когда восстанавливать НДС не нужно):
    – передача имущества или имущественных прав правопреемнику при реорганизации. Исключение действует, если правопреемник является плательщиком НДС. Если правопреемник применяет специальные налоговые режимы, НДС, принятый к вычету реорганизованной организацией, должен быть восстановлен;
    – передача имущества участнику договора простого или инвестиционного товарищества (его правопреемнику), если происходит выдел его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздел такого имущества;
    – выполнение работ (оказание услуг) за пределами России российскими авиационными предприятиями в рамках миротворческой и гуманитарной деятельности;
  4. при переходе с общей системы налогообложения на упрощенку, уплату ЕНВД. При переходе на уплату ЕСХН восстанавливать НДС не нужно;
  5. при получении товаров (работ, услуг) в счет ранее перечисленного аванса, НДС с которого был принят к вычету, а также при возврате аванса поставщиком (исполнителем);
  6. при уменьшении стоимости или количества полученных товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе в результате снижения цены продавцом (исполнителем);
  7. при получении из федерального бюджета субсидий на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) с учетом НДС, а также на возмещение затрат по уплате НДС при ввозе товаров в Россию и на территории, которые находятся под ее юрисдикцией;
  8. в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств.

Данный код применяется и при совершении операций, облагаемых НДС по нулевой ставке

20 Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце 2 пункта 5 статьи 171, а также операции, перечисленные в пункте 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ 22 Применяется, когда продавец:
– после отгрузки в счет ранее полученного аванса принимает к вычету НДС, начисленный с аванса;
– возвращает покупателю аванс в связи с изменением условий или расторжением договора
21 Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса РФ 23 Применяется, если покупатель принимает к вычету НДС по командировочным расходам, подтвержденным бланками строгой отчетности. Например, авиа- и железнодорожными билетами (в т. ч. электронными) или счетами гостиниц
22 Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем 2 пункта 9 статьи 165 и пунктом 10 статьи 171 Налогового кодекса РФ 24 Применяется при вычете входного НДС по товарам (работам, услугам), которые использованы для неподтвержденной экспортной операции
23 Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов 25 Применяется при регистрации счетов-фактур, на основании которых предъявленный НДС был принят к вычету, а затем восстановлен в связи с использованием приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) в операциях, облагаемых НДС по нулевой ставке (п. 23.2 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, письмо ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11145)
24 Составление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, которые не являются плательщиками НДС, и плательщикам, использующим налоговое освобождение по статье 145 Налогового кодекса РФ 26 Применяется, если покупателями являются:
– физические лица (например, при регистрации контрольно-кассовых лент);
– организации или предприниматели на упрощенке или ЕНВД (в т. ч. при наличии соглашений об отказе от счетов-фактур)
25 Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком 27

Применяется как посредниками, так и заказчиками при регистрации сводных счетов-фактур, составленных в рамках предпринимательской деятельности в интересах другого лица, при выполнении функций застройщика либо на основании:

  • договора комиссии;
  • агентского договора, предусматривающего реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав от имени агента);
  • договора транспортной экспедиции
26 Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком 28

Применяется как посредниками, так и заказчиками при регистрации сводных счетов-фактуры на авансы, полученные в рамках предпринимательской деятельности в интересах другого лица, при выполнении функций застройщика, либо на основании:

  • договора комиссии;
  • агентского договора, предусматривающего реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) от имени агента;
  • договора транспортной экспедиции
27 Приобретение товаров (работ, услуг) у продавцов, которые зарегистрированы на территории Крыма или Севастополя 99 Применяется покупателями при регистрации в книге покупок налоговых накладных, полученных от продавца из Крыма или Севастополя (письмо ФНС России от 7 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5757)

Из статьи журнала «Главбух», №9, май 2015.

Как сами налоговики советуют заполнять декларацию по НДС, книги покупок и продаж

  • Пункт 2

<…>

Книга покупок и книга продаж

1. Поставщик отгружает товар и принимает к вычету НДС, который ранее был начислен с полученного аванса. Кого привести в книге покупок в качестве продавца и какой код ставить?

В графах 9 и 10 отразите наименование, ИНН/КПП своей компании, то есть продавца. Такой порядок предусмотрен в Правилах по ведению книги покупок (утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

В графе 2 укажите код операции 22 (приложение к письму ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794). Коды для других неурегулированных ситуаций приведены ниже.

Какие коды ставить в книге продаж или книге покупок в сложных ситуациях

Ситуация Код Комментарий
Книга продаж
Компания реализует товары, работы или услуги физическим лицам либо получает авансы от этих покупателей. 26 ИНН/КПП покупателя указывать не нужно.
Компания реализует товары, работы или услуги покупателям на упрощенке или вмененке. 26 Этот код особенно важно ставить в том случае, если компания заключила с покупателем соглашение об отказе от счетов-фактур и регистрирует в книге продаж первичку. В других случаях продавец не обязан проверять, какой режим налогообложения применяет покупатель. А значит, в книге продаж можно ставить и код 01.
Компания продает товары через комиссионера. 04 Этот код должны привести в книге продаж как компания-комитент, так и комиссионер.
Покупатель на дату получения товаров восстанавливает авансовый НДС, ранее принятый к вычету. 21 Данный код нужно использовать и в других ситуациях, когда компания восстанавливает налог. Например, при передаче имущества в уставный капитал или если продавец предоставил скидку на отгруженные товары и т.д.
Книга покупок
Поставщик на дату отгрузки товара принимает к вычету НДС, который был начислен с полученного аванса. Или заявляет вычет при возврате предоплаты покупателю, который является налогоплательщиком НДС. 22 Если покупатель не платит НДС, например применяет упрощенку или вмененку, то продавец в книге покупок должен указать код 26.
Компания заявляет вычет по командировочным расходам. 23 В книге покупок можно регистрировать билеты или бланки строгой отчетности из гостиницы. А кассовые чеки — нельзя.
Компания ввозит товары из стран Евразийского экономического союза — Белоруссии, Казахстана или Армении. 19 Графу «ИНН/КПП продавца» заполнять не нужно.
Организация импортирует товары из других стран, за исключением Белоруссии, Казахстана или Армении. 20

Графы 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» и 8 «Дата принятия на учет товаров» в данном случае заполнять не нужно.

2. Покупатель восстанавливает авансовый НДС, который был принят к вычету при перечислении предоплаты поставщику. Как заполнять книгу продаж?

В книге продаж зарегистрируйте авансовый счет-фактуру. В графе 2 нужно отразить код 21. В графах 7 и 8 приведите наименование, ИНН/КПП своей компании. Графу 11 «Номер и дата документа, подтверждающего оплату» заполнять не надо.

3. Компания занимается розничной торговлей. Как зарегистрировать в книге продаж ленту ККТ?

В графе 2 необходимо указать код 26. ИНН/КПП покупателя отражать не требуется.

4. Компания совмещает облагаемую и необлагаемую деятельность и заявляет вычет с той стоимости товаров или услуг, которая относится к облагаемым операциям. Какую стоимость указывать в книге покупок при частичном вычете?

В графе 15 книги покупок нужно привести общую стоимость товаров или услуг из графы 9 счета-фактуры. А в графе 16 укажите сумму НДС в той части, которую компания вправе заявить к вычету. В данной ситуации это налог, который относится к облагаемым операциям (п. 4 ст. 170 НК РФ).

5. Компания восстанавливает налог при списании товаров или основных средств. Какой документ зарегистрировать в книге продаж и какой код указать?

В книге продаж зарегистрируйте счета-фактуры, по которым компания принимала к вычету НДС со стоимости товаров или основных средств (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Если срок хранения тех счетов-фактур истек и в у компании их уже нет, можно зарегистрировать бухгалтерскую справку-расчет. Например, по основным средствам в этом документе приведите остаточную стоимость и сумму налога, которую нужно восстановить. В графе 2 укажите код операции 21.

Еще по этой теме

Как заполнить декларацию по НДС

6. Компания ведет деятельность, облагаемую и не облагаемую НДС. Счета-фактуры поставщиков бухгалтер сразу регистрирует в книге покупок на всю сумму налога. Затем по итогам квартала определяет сумму вычета по облагаемым операциям и сторнирует лишний НДС в книге покупок. Это верно?

Нет, книгу покупок надо заполнять иначе. Счета-фактуры поставщиков нужно регистрировать на ту сумму, которую компания вправе принять к вычету (п. 6 Правил ведения книги покупок). Для этого НДС по расходам, относящимся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям, можно учитывать на отдельном субсчете к счету 19 «НДС по приобретенным ценностям». По итогам квартала компания определит долю выручки от облагаемых операций в общем объеме выручки и сумму вычета НДС. Тогда счета-фактуры на указанную сумму налога можно зарегистрировать в книге покупок.

7. Покупатель возмещает поставщику расходы на доставку товаров. Как перевыставлять счета-фактуры перевозчика?

Поставщик действительно вправе перевыставлять покупателю счета-фактуры перевозчика. Но только если договор между покупателем и поставщиком предусматривает, что последний одновременно является агентом и приобретает от своего имени за счет покупателя услуги по транспортировке товаров. Такой договор носит смешанный характер (п. 3 ст. 421 ГК РФ). То есть в нем помимо поставки прописаны условия посреднического договора. А посредники, действующие от своего имени, вправе перевыставлять счета-фактуры поставщиков товаров, работ или услуг (правила, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Тогда покупатель вправе заявить вычет по счету-фактуре, выставленному поставщиком на услуги по перевозке (письмо Минфина России от 15 августа 2012 г. № 03-07-11/299). При этом счета-фактуры, полученные от перевозчика, поставщик должен зарегистрировать в части 2 журнала учета. А счета-фактуры, перевыставленные покупателю, — в части 1 журнала учета.

Если в договоре просто сказано, что покупатель возмещает расходы на доставку товаров, поставщик не вправе перевыставлять счета-фактуры. В законе такой порядок не предусмотрен. А покупателю могут отказать в вычете по ним.

8. Как регистрировать в книге покупок авиа- и железнодорожные билеты?

Важная деталь

Компания, которая в книге покупок регистрирует билеты, должна привести название, ИНН/КПП продавца. По закону достаточно названия. Но если в декларации не будет ИНН, на проверке попросят пояснения.

В графе 2 поставьте код 23, который применяется для командировочных расходов. В графе 9 приведите наименование продавца. ИНН/КПП продавца в билетах обычно не указаны. Но советуем все же выяснить эти данные (например, на сайте продавца) и указать в графе 10 книги покупок. Ведь в декларацию по НДС не переносится наименование продавца из книги покупок. Поэтому, если компания не укажет ИНН/КПП контрагента, программа при проверке не сможет определить продавца и сопоставить вычеты с начисленным налогом. Следовательно, налоговики могут запросить у компании пояснения.

9. Можно ли регистрировать в книге покупок кассовые чеки?

Нет, нельзя. Вычеты НДС компания вправе заявить на основании счета-фактуры (п. 1 ст. 169 НК РФ). Также в определенных случаях в книге покупок можно регистрировать бланки строгой отчетности. Например, если компания заявляет вычет НДС с командировочных расходов.

10. Компания импортирует товары из других стран, платит ввозной НДС на таможне, а потом ставит его к вычету. Кого в книге покупок приводить в качестве продавца — таможню? И какую стоимость товаров показывать?

В книге покупок укажите наименование иностранной организации — поставщика товаров, которое содержится в контракте. Как заполнять графу 15 при импорте, в правилах не прописано. Поэтому возможно два варианта. Первый — привести стоимость, с которой импортеры рассчитывают сумму налога (п. 1 ст. 160 НК РФ). То есть таможенную стоимость товаров, увеличенную на сумму акцизов и таможенной пошлины. Второй — указать стоимость товаров согласно договору.

11. Компания продает товары через комиссионера. Какие коды должны отражать в регистрах по НДС покупатель, комитент и комиссионер?

Покупатель указывает в книге покупок код 01. Комиссионер отражает в журнале учета счетов-фактур код 04. Этот же код комитент приводит в книге продаж.

Показатели в декларации по НДС

10

рублей

даже такая сумма расхождений между разделами 3, 8 или 9 не помешает сдать декларацию по НДС

12. Из-за округления могут возникнуть расхождения между разделом 3 и разделом 8 или 9. Будут ли из-за этого сложности со сдачей декларации?

Нет, сложностей быть не должно. Разделы 8 и 9, в которых приводятся данные книги покупок и книги продаж, заполняются в рублях с копейками. А раздел 3 — в рублях. В этом разделе налоговая база и суммы налога детализированы по разным операциям. Из-за этого действительно может образоваться незначительное расхождение в итоговых суммах раздела 3 и раздела 8 (раздела 9). Например, в пределах 10 руб. Но такая разница некритична.

13. Сможет ли компания с обособленными подразделениями сдать в составе декларации по НДС несколько книг продаж и книг покупок?

Нет, поступить так не получится. Постановление № 1137 предусматривает, что книгу продаж и книгу покупок нужно вести по компании в целом. Поэтому счета-фактуры, зарегистрированные каждым обособленным подразделением, нужно включить в одну книгу продаж. Аналогично надо сформировать единую книгу покупок. Если при этом не получится расположить в книге продаж и книге покупок счета-фактуры в хронологическом порядке, такое нарушение несущественно.

14. Какие разделы заполнить в нулевой декларации по НДС?

Нулевую декларацию по НДС можно сдать без разделов 8 и 9

Титульный лист и раздел 1 (Порядок заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

15. Нужно ли сдавать декларацию, если компания на упрощенке составляет счета-фактуры без НДС?

Нет, не нужно. Заполнять декларацию требуется, если компания на спецрежиме выделяет в счетах-фактурах сумму НДС (п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ).

16. Должен ли комиссионер на общей системе кроме декларации сдавать журнал учета счетов-фактур?

Нет, не должен. Комиссионер на общей системе налогообложения включает данные журнала учета счетов-фактур в разделы 10 и 11 декларации по НДС (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Сдавать журнал учета счетов-фактур в виде отдельного документа должны только посредники на спецрежимах, например, применяющие упрощенку или вмененку (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка