Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
27 июля 2015 483 просмотра

ООО на УСНО 6% вид деятельности по ОКВЭД 29.56.9 попадает под право применения пониженного тарифа страховых взносов, УКАЗАННЫМИ В ПУНКТЕ 8 ЧАСТИ 1 СТАТЬИ 58 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 24 ИЮЛЯ 2009 Г. № 212-ФЗ*. За 1 кв. зарплата не начислялась, отчеты в фонды сданы со шрифтом плательщика 071/01. Во 2 кв. появились работники отчеты в фонды я должна сдавать со шрифтом плательщика как 121/01-?

Да. Вы правы. Если Ваша компания на УСН по итогам второго квартала имеет право на применение пониженных тарифов страховых взносов согласно п.8 ч.1 ст.58 Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, то в поле «шифр страхователя» формы 4-ФСС необходимо указать: «121/01/00».

Обоснование

Из рекомендации
Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Как составить и сдать расчет взносов на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев (форма 4-ФСС)

<…>

Титульный лист

<…>

В поле «Шифр плательщика страховых взносов (страхователя)» в первых трех ячейках указывается шифр, определяющий категорию страхователя. Определить его можно с помощью приложения № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59. Следующие две ячейки заполните в соответствии с приложением № 2 к вышеуказанному порядку. И последние две ячейки поля «Шифр плательщика страховых взносов (страхователя)» заполните в соответствии с приложением № 3 к Порядку, утвержденному приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59. Такой порядок предусмотрен пунктом 5.13 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59. Например, коммерческой организации, которая применяет общую систему налогообложения и платит взносы по основному тарифу, в поле «Шифр плательщика страховых взносов (страхователя)» нужно указать «071/00/00» (письмо ФСС России от 1 апреля 2011 г. № 14-03-11/04-2866). Полный список шифров категорий плательщиков см. в таблице.

<…>

Пониженные тарифы на УСН

Ситуация: как составить расчет по форме 4-ФСС за девять месяцев организации на упрощенке. Доход от деятельности, дающей право на льготные тарифы, появился лишь в III квартале

Форму 4-ФСС за девять месяцев составляйте с учетом применения пониженных тарифов страховых взносов с начала года. Уточненные расчеты за I квартал и полугодие подавать не нужно.

Организации на упрощенке имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов с начала отчетного периода при условии, что доля дохода от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, подпадающей под льготный режим, составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов (ч. 1.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Из положений части 3статьи 8 и части 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ следует, что организация должна определять указанную долю доходов по итогам каждого отчетного периода, то есть по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года. Таким образом, если по итогам девяти месяцев доля дохода, подпадающего под льготный режим, составляет 70 и более процентов от общего объема доходов, организация вправе применить пониженные тарифы страховых взносов с начала года. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 15 сентября 2011 г. № 3333-19. Правомерность такой позиции подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 21 июня 2012 г. № А82-17590/2011).

Статьей 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, которая устанавливает основания для представления уточненных расчетов по страховым взносам, не предусмотрена подача уточненных расчетов при приобретении права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Следовательно, в рассматриваемой ситуации подавать уточненные расчеты за I квартал и полугодие организация не обязана.

В форме 4-ФСС за девять месяцев заполните таблицу 4.1, указав сумму дохода от деятельности, подпадающей под льготный тариф, и общую сумму доходов за январь–сентябрь. Рассчитайте долю доходов в соответствии с частью 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. По строке 2таблицы 1 расчета укажите сумму взносов к начислению с учетом применения пониженных тарифов страховых взносов, установленных частью 3.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, с начала года. По строке 16 таблицы 1 укажите фактически уплаченную с начала года сумму страховых взносов. Так как сумма уплаченных взносов превысит сумму начисленных взносов, отразите по строкам 9 и 11сумму задолженности за территориальным отделением фонда по итогам девяти месяцев.

Пример заполнения формы 4-ФСС за девять месяцев организацией, применяющей упрощенку. В первом полугодии у организации не было доходов от деятельности, в отношении которой применяются льготные тарифы страховых взносов. В III квартале у организации появился доход от деятельности, дающей право на применение льготных тарифов по страховым взносам

ООО «Торговая фирма "Гермес"» занимается строительством и применяет упрощенку с объектом «доходы». Общая сумма выплат сотрудникам по итогам полугодия составила 750 000 руб. В I и II кварталах 2015 года у «Гермеса» не было доходов от основного вида экономической деятельности. Доходы от деятельности, не связанной с основной, составили 2 500 000 руб. В связи с этим «Гермес» не имел оснований для применения льгот и платил взносы по общему тарифу 2,9 процента.

В таблице 1 расчета по итогам полугодия 2015 года бухгалтер отразил следующие показатели:

– по строке 2 – 21 750 руб.;
за последние три месяца отчетного периода:
1-й месяц – 3625 руб.;
2-й месяц – 3625 руб.;
3-й месяц – 3625 руб.;

– по строке 8 – 21 750 руб.;

– по строке 9 – 0 руб.;

– по строке 16 – 21 750 руб.;
за последние три месяца отчетного периода:
1-й месяц – 3625 руб.;
2-й месяц – 3625 руб.;
3-й месяц – 3625 руб.;

– по строке 18 – 21 750 руб.;

– по строке 19 – 0 руб.

Таблицу 4.1 по итогам полугодия бухгалтер не заполнял.

В III квартале «Гермес» получил доход от строительства в размере 10 000 000 руб. В связи с этим по итогам девяти месяцев соотношение доходов от основного вида деятельности и общих доходов организации составило:
10 000 000 руб. : (10 000 000 руб. + 2 500 000 руб.) = 0,8.
Эта величина превышает 70-процентное ограничение, поэтому у «Гермеса» появляется право на применение пониженных тарифов с начала года.

Общий объем выплат сотрудникам за девять месяцев 2015 года составил 1 125 000 руб. Бухгалтер рассчитал сумму взносов за девять месяцев 2015 года по льготному тарифу 0 процентов.

В таблице 1 расчета по итогам девяти месяцев 2015 года бухгалтер отразил следующие показатели:

– по строке 2 – 0 руб.;
за последние три месяца отчетного периода:
1-й месяц – 0 руб.;
2-й месяц – 0 руб.;
3-й месяц – 0 руб.;

– по строке 8 – 0 руб.;

– по строке 9 – 21 750 руб.;

– по строке 11 – 21 750 руб.;

– по строке 16 – 21 750 руб.;
за последние три месяца отчетного периода:
1-й месяц – 0 руб.;
2-й месяц – 0 руб.;
3-й месяц – 0 руб.;

– по строке 18 – 21 750 руб.;

– по строке 19 – 0 руб.

По итогам девяти месяцев 2015 года у «Гермеса» образовалась переплата по страховым взносам, которую бухгалтер отразил по строкам 9 и 11 расчета.

В таблице 4.1 расчета по итогам девяти месяцев 2015 года бухгалтер отразил следующие показатели:
– по строке 1 – 12 500 000 руб.;
– по строке 2 – 10 000 000 руб.;
– по строке 3 – 80%.

<…>

Из справочной информации

Коды тарифов, шифры плательщиков и коды застрахованных лиц для заполнения расчетов РСВ-1 ПФР и 4-ФСС

Плательщики (страхователи) Шифры плательщиков*для заполнения формы 4-ФСС в соответствии сприказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59 Коды тарифов
для заполнения формы РСВ-1 ПФР в соответствии спостановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п**
Коды категорий застрахованных лиц для заполнения формы РСВ-1 ПФР в соответствии спостановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п
Общие тарифы страховых взносов
Организации и предприниматели, производящие выплаты физическим лицам (не имеющие права на применение пониженных тарифов) 071

01 (ОСНО)

52
(УСН)

53
(ЕНВД)

НР
ВЖНР
ВПНР

Пониженные тарифы страховых взносов

<…>

Организации и предприниматели, перешедшие на упрощенку и осуществляющие определенные виды деятельности в производственной и социальной сферах, указанные в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ 121 07 ПНЭД
ВЖЭД
ВПЭД

<…>

Дополнительные шифры плательщиков* для заполнения формы 4-ФСС в соответствии с приложением 2 к Порядку, утвержденному приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59

Организации и предприниматели, которые применяют упрощенку, а также предприниматели, совмещающие упрощенку по основному виду деятельности, указанному в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, и патентную систему налогообложения 01
Организации и предприниматели на ЕНВД 02
Организации и предприниматели на ЕСХН 03
Дополнительные шифры плательщиков – казенных и бюджетных учреждений* для заполнения формы 4-ФСС в соответствии с приложением 3 к Порядку, утвержденному приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59
Казенные и бюджетные учреждения 01


* Основной шифр для страхователей (приложение 1 к Порядку, утвержденному приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59) указывается в первых трех ячейках поля «Шифр страхователя» титульного листа формы 4-ФСС. Дополнительный шифр согласно приложению 2 указывается в пятой и шестой ячейках поля «Шифр страхователя», только если организация или предприниматель относятся к какой-либо из категорий, перечисленных в приложении 2. Дополнительный шифр согласно приложению 3 указывается в последних двух ячейках поля «Шифр страхователя» казенными и бюджетными учреждениями. Если дополнительные шифры для страхователя не предусмотрены, то в соответствующих ячейках поставьте «00».

** C 2015 года многие категории плательщиков (например, сельхозпроизводители, организации инвалидов) утратили право на применение пониженных тарифов страховых взносов. Тем не менее действующая форма РСВ-1 эти изменения пока не учитывает. Поэтому формально коды тарифов для таких плательщиков существуют, но на практике не применяются.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка