Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС развеяла ваши сомнения об онлайн‑кассах

Подписка
Срочно заберите все!
№23
29 июля 2015 42 просмотра

Может ли в филиале на самостоятельном балансе вестись учет на счете 84.02 -Убыток, подлежащий покрытию, или этот счет может быть только по головной организации в ООО?

В действующем законодательстве понятие отдельного баланса не раскрыто. На практике отдельным балансом признается перечень показателей (активов и обязательств), установленных организацией для своих подразделений. На основе таких показателей организация составляет сводную бухгалтерскую отчетность. Такие разъяснения даны в пункте 2 письма Минфина России от 2 июня 2005 г. № 03-06-01-04/273.

Установить состав показателей отдельного баланса организация вправе самостоятельно. Это можно сделать в учетной политикеприказе руководителяПоложении о филиале (представительстве) и т. д.

Отметим, что филиал определяет собственный финансовый результат, если он представляет собой законченное звено производственного процесса, самостоятельно получает выручку от реализации товаров (работ, услуг), не зависит от головной организации и других ее обособленных подразделений. В противном случае ему следует извещать головную организацию о своих доходах и расходах для определения итогового финансового результата в целом по организации.

Полученный финансовый результат (прибыль или убыток) филиал может передавать по авизо головной организации ежеквартально или в конце года. В первом случае делаются следующие записи:

в головной организации

ДЕБЕТ 79 КРЕДИТ 99 — отражено ежеквартальное получение прибыли от филиала; в филиале

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 79 — отражена ежеквартальная передача прибыли головной организации.

Таким образом, в балансе филиала показатель «Нераспределенная прибыль» будет отсутствовать.

Во втором случае оформляются следующие проводки:

в головной организации

ДЕБЕТ 79 КРЕДИТ 84 СУБСЧЕТ «НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ ОТЧЕТНОГО ГОДА» — отражено ежегодное получение прибыли от филиала;

в филиале

ДЕБЕТ 84 СУБСЧЕТ «НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ ОТЧЕТНОГО ГОДА» КРЕДИТ 79 — отражена ежегодная передача прибыли головной организации.

Аналогичным образом отражается в бухгалтерском учете прием-передача убытков филиала.

Обоснование

1. Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как установить показатели отдельного баланса обособленного подразделения

Установите показатели самостоятельно внутренним документом.

В действующем законодательстве понятие отдельного баланса не раскрыто. На практике отдельным балансом признается перечень показателей (активов и обязательств), установленных организацией для своих подразделений. На основе таких показателей организация составляет сводную бухгалтерскую отчетность. Такие разъяснения даны в пункте 2 письма Минфина России от 2 июня 2005 г. № 03-06-01-04/273.

Установить состав показателей отдельного баланса организация вправе самостоятельно. Это можно сделать в учетной политикеприказе руководителяПоложении о филиале (представительстве) и т. д.

<…>

2. Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», №13-14, июль 2010


Бухгалтерский учет и документооборот в организации с филиалами

<…>

Филиал выделен на отдельный баланс

Филиал, выделенный на отдельный баланс, бухгалтерский учет ведет самостоятельно, обособленно от головной организации. Однако следует помнить о положениях пункта 9 ПБУ 1/2008. Так, способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс) независимо от их места нахождения.

<…>

Определение финансового результата филиалом

Полученный финансовый результат (прибыль или убыток) филиал может передавать по авизо головной организации ежеквартально или в конце года. В первом случае делаются следующие записи:

в головной организации

ДЕБЕТ 79 КРЕДИТ 99 — отражено ежеквартальное получение прибыли от филиала; в филиале

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 79 — отражена ежеквартальная передача прибыли головной организации.

Таким образом, в балансе филиала показатель «Нераспределенная прибыль» будет отсутствовать.

Во втором случае оформляются следующие проводки:

в головной организации

ДЕБЕТ 79 КРЕДИТ 84 СУБСЧЕТ «НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ ОТЧЕТНОГО ГОДА» — отражено ежегодное получение прибыли от филиала;

в филиале

ДЕБЕТ 84 СУБСЧЕТ «НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ ОТЧЕТНОГО ГОДА» КРЕДИТ 79 — отражена ежегодная передача прибыли головной организации.

Аналогичным образом отражается в бухгалтерском учете прием-передача убытков филиала.

Отметим, что филиал определяет собственный финансовый результат, если он представляет собой законченное звено производственного процесса, самостоятельно получает выручку от реализации товаров (работ, услуг), не зависит от головной организации и других ее обособленных подразделений. В противном случае ему следует извещать головную организацию о своих доходах и расходах для определения итогового финансового результата в целом по организации.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка