Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют чиновники, от которых зависит ваша работа

Подписка
Срочно заберите все!
№24
29 июля 2015 45 просмотров

Наше предприятие в 1 квартале находилось на УСН и не платило налог на имущество. Со второго квартала предприятие перешло на ОСНО и теперь является плательщиком налога на имущество. как будет рассчитываться средняя стоимость имущества за отчетный период?У нас есть несколько вариантов: 1. исходя из остаточной стоимости имущества на 01.04, 01.05, 01.06, 01.07 и делится на 4 (кол-во месяцев плюс 1). Затем сумма авансового платежа будет делиться на 3 (а не 4 как в порядке расчета,т.к. мы будем платить налог на имущество только за 9 мес-с апреля по декабрь)? 2. Либо рассчитывать по общему принципу исходя из ост. стоимостей на 01.01, 01.02, 01.03...и т.д. до 01.07 и делить на 7 мес.,а затем брать 1/4, однако в таком случае в конце года сформируется такая сумма по налогу на имущество, что придется платить за весь год, в том числе и за 1 квартал.3. Автоматически отчет формируется исходя из остаточной стоимости с 01.04 по 01.07, делится сумма на 7, умножается на 1% и делится на 4. В итоге получается сумма налога гораздо ниже, чем при первом и втором вариантах расчета. Мы считаем, что автоматический расчет не верен экономически.Подскажите, если ли официальная позиция по данному вопросу?Как правильно определить среднюю стоимость имущества и какой период необходимо использовать в расчете (полугодие или только второй квартал)?

Особых правил расчета налога на имущество для организаций, утративших право на применение упрощенки, законодательство не устанавливает. Поэтому налоговую базу и сумму налога (авансовых платежей) определяйте в общем порядке. При этом остаточную стоимость имущества в тех месяцах, когда организация применяла упрощенку, признавайте равной нулю. Такой вывод следует из совокупности норм пункта 4 статьи 376, статьи 55, пункта 1 статьи 379, пункта 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами ФНС России от 2 марта 2012 г. №БС-4-11/3419 и от 17 февраля 2005 г. №ГИ-6-21/136.

Обоснование

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

1.Как перейти с упрощенки на общую систему налогообложения

<…>

Первым налоговым периодом по налогу на имущество является период с начала квартала, в котором организация утратила право на применение упрощенки, до окончания года. Не позднее 30 марта следующего года в налоговую инспекцию организация должна сдать декларацию по налогу на имущество (п. 3 ст. 386 НК РФ). Первым отчетным периодом является период с начала квартала, в котором организация утратила право на применение упрощенки, до окончания этого квартала. Не позднее 30 календарных дней по окончании этого периода в налоговую инспекцию нужно сдать расчет авансовых платежей по налогу на имущество.

Формы налоговой декларации, расчета авансовых платежей, а также порядок их заполнения утверждены приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

Особых правил расчета налога на имущество для организаций, утративших право на применение упрощенки, законодательство не устанавливает. Поэтому налоговую базу и сумму налога (авансовых платежей) определяйте в общем порядке. При этом остаточную стоимость имущества в тех месяцах, когда организация применяла упрощенку, признавайте равной нулю.

Такой вывод следует из совокупности норм пункта 4 статьи 376, статьи 55пункта 1 статьи 379, пункта 4.1статьи 346.13 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами ФНС России от 2 марта 2012 г. № БС-4-11/3419 и от 17 февраля 2005 г. № ГИ-6-21/136.

Порядок подачи деклараций по налогам, от которых в период применения упрощенки организация не освобождалась, после перехода на общую систему налогообложения не меняется.*

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 20, ОКТЯБРЬ 2009

2.Распространенные ошибки при исчислении налога на имущество

<…>

согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ организация, применяющая УСН, не является плательщиком налога на имущество. При утрате права на применение УСН и переходе с упрощенного на общий режим налогообложения организация в соответствии с главой 30 НК РФ уплачивает налог в общеустановленном порядке. При этом сумма налога исчисляется в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

ПРИМЕР 4

ООО «Запад» утратило право на применение УСН в III квартале 2009 года, поэтому с 1 июля 2009 года перешло на общий режим налогообложения. Организация не вела бухучет основных средств. После восстановления данных бухгалтерского учета остаточная стоимость основных средств на 1-е числа месяцев 2009 года (начиная с июля) и на 31 декабря составила:

  • на 1 июля — 1 000 000 руб.;
  • на 1 августа — 950 000 руб.;
  • на 1 сентября — 900 000 руб.;
  • на 1 октября — 850 000 руб.;
  • на 1 ноября — 800 000 руб.;
  • на 1 декабря — 750 000 руб.;
  • на 31 декабря — 700 000 руб.

Среднегодовая стоимость имущества ООО «Запад» за 2009 год — 457 692 руб. [(1 000 000 руб. + 950 000 руб. + 900 000 руб. + 850 000 руб. + 800 000 руб. + 750 000 руб. + 700 000 руб.): 13]. Законодательным органом субъекта РФ исчисление и уплата авансовых платежей по налогу в течение налогового периода не установлена. Сумма налога на имущество за 2009 год равна 10 069 руб. (457 692 руб. ? 2,2%).*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка