Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Путаница с полем 101 и еще две причины срочно свериться с инспекцией по взносам

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
30 июля 2015 64 просмотра

ИП занимается розничной торговлей, у него взято 3 патента на торговлю, оплатитил их сразу. По 1-му патенту ИП съехал из магазина и деятельность по нему не ведет. Можно ли написать отказ от этого оплаченного патента? Как быть потенциально возможным годовым доходом для расчета доплаты (1%) в ПФР по нему тогда???

Налоговый Кодекс не предусматривает возможности добровольного отказа от патента. Поэтому предприниматель не вправе отказаться от применения патентной системы налогообложения до истечения срока действия патента.

При этом в случае прекращения деятельности досрочно прекращается и применение в отношении нее патентной системы налогообложения. Данная норма подразумевает прекращение деятельности в целом, а не в отдельно взятом магазине.

Т.о. ИП не может написать отказ от оплаченного патента в случае продолжения ведения торговой деятельности в других торговых точках.

Для определения размера страховых взносов, уплачиваемых в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей, Вам нужно сложить потенциально возможный к получению годовой доход по всем торговым точкам. При этом в сумму дохода нужно включить в полном объеме и потенциально возможный доход по магазину, по которому деятельность была прекращена досрочно. Ведь возможности уменьшения потенциально возможного дохода в подобных ситуациях для исчисления размера страховых взносов законодательством не предусмотрена.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

В каких случаях предприниматель лишается права применять патентную систему налогообложения

Случаи лишения права

Предприниматель лишается права применять патентную систему налогообложения в трех случаях:
1) средняя численность наемного персонала (с учетом лиц, привлеченных по гражданско-правовым договорам) превысила 15 человек. В этом случае предприниматель потеряет право на спецрежим по всем выданным ему патентам. Об этом сказано в письме ФНС России от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1890 (документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»). Предприниматель не утратит право на спецрежим при увеличении численности наемного персонала (до 15 человек) в сравнении с заявленной в патенте при условии, что стоимость патента не зависит от количества сотрудников (письмо Минфина России от 8 февраля 2013 г. № 03-11-12/19). О том, что произойдет и как поступить в подобной ситуации, когда численность наемного персонала влияет на стоимость патента, см. Как рассчитать и оплатить стоимость патента.
2) предприниматель не уплатил стоимость патента в установленные сроки. Если у предпринимателя несколько патентов, право на спецрежим он утратит только в отношении неоплаченного патента (письма Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-11-12/29369ФНС России от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1890 (документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»));
3) доходы предпринимателя, полученные с начала календарного года, превысили 60 млн руб. При этом учитываются только доходы от реализации (ст. 249 НК РФ). В такой ситуации предприниматель потеряет право на патентную систему по всем имеющимся патентам. Об этом сказано в письме ФНС России от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1890(документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»). Право на применение патентной системы не утрачивается, если размер доходов предпринимателя больше указанного в законе субъекта РФ, но не превышает установленный лимит в 60 млн руб. Показатель дохода, указанный в региональном законе о патентной системе, определяет размер налоговой базы, а не предельный размер возможных к получению доходов. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 24 января 2013 г. № 03-11-11/26.

В последнем случае лимит доходов нужно соблюдать независимо от:
– срока действия патента;
– количества патентов;
– совмещения патентной системы налогообложения с упрощенкой (т. е. величина доходов рассчитывается по совокупности от обоих спецрежимов).

При наступлении хотя бы одного из вышеперечисленных обстоятельств налоговая инспекция направит предпринимателю сообщение о несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения.

Об этом сказано в пункте 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ.

<…>

Добровольный отказ

Добровольно отказаться от применения патентной системы налогообложения до истечения срока действия патента предприниматель не может. Для предпринимателя, осуществляющего деятельность, в отношении которой получен патент, такая возможность не предусмотрена законодательно.

Однако в случае прекращения такой деятельности досрочно прекращается и применение в отношении нее патентной системы налогообложения. Подробнее о том, как в этом случае оплачивать стоимость патента, см. Как рассчитать и оплатить стоимость патента.

Такой вывод следует из пункта 8 статьи 345.45, пункта 1 статьи 346.47 и пункта 1 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом ФНС России от 11 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/447.

<…>

Из рекомендации

Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Как предпринимателю рассчитать взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование

<…>

Расчет взносов

Взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование рассчитывайте самостоятельно.

<…>

Пенсионное страхование

Размер взноса на обязательное пенсионное страхование зависит от величины годового дохода предпринимателя. И не важно, есть у него наемные сотрудники или нет (письмо Минтруда России от 10 октября 2014 г. № 17-4/ООГ-867).

Если доход предпринимателя за календарный год не превысил 300 000 руб., для расчета платежей используйте формулы:

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование =  МРОТ ? Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ ? Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы


Если доход предпринимателя за календарный год более 300 000 руб., пенсионные взносы рассчитайте так:

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование = МРОТ ? Тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ ? Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы + Сумма, превышающая 300 000 руб. ? 1%

При этом годовой размер страхового пенсионного взноса не может превышать величину, которую определяют по формуле:

Максимальная сумма взноса на обязательное пенсионное страхование =  МРОТ ? 8 ? Тариф страхового взноса в Пенсионный фонд РФ ? 12

Годовой доход предпринимателя определяйте по тем же правилам, которые действуют для его расчета в рамках применяемой системы налогообложения:

  • те, кто платит НДФЛ (общий режим налогообложения), – по правилам статьи 227 Налогового кодекса РФ;
  • все, кто платит ЕСХН, – по правилам, установленным пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ;
  • предприниматели, которые применяют упрощенку, – по правилам, предусмотренным статьей 346.15Налогового кодекса РФ. Если объект налогообложения – «доходы минус расходы», то доходы, рассчитанные по таким правилам, на расходы не уменьшайте (письмо Минтруда России от 28 февраля 2014 г. № 17-3/ООГ-118);
  • те, кто платит ЕНВД, – по правилам, предусмотренным статьей 346.29 Налогового кодекса РФ. При этом доход определяйте с учетом коэффициентов К1 и К2;
  • для предпринимателей на патентной системе налогообложения – по правилам, предусмотренным статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса РФ;
  • если же бизнесмен применяет несколько режимов налогообложения, доход определяйте как сумму доходов, рассчитанную в рамках каждого режима налогообложения.

Контролировать размер полученного дохода Пенсионный фонд будет на основании информации, поступающей из налоговой инспекции. Если же предприниматель не отчитался в инспекцию о полученных доходах, специалисты фонда начислят страховые взносы в максимальном размере.

Такой порядок следует из положений статьи 14части 1 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, частей 23 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

<…>

Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП», №2, февраль 2015

Страховые взносы

Как определить доход для расчета личных страховых взносов, если предприниматель перешел с «упрощенки» на патент

У меня в собственности есть нежилое помещение, которое я сдаю в аренду. В настоящее время я применяю УСН с объектом доходы. Однако в апреле планирую приобрести по этой деятельности патент. Как в этом случае мне считать доходы от бизнеса, чтобы определить, обязан ли я платить страховые взносы в виде 1% при доходах свыше 300 000 руб.?
Индивидуальный предприниматель А.И. Субботин, г. Торжок, Тверская область

До тех пор пока вы применяете УСН, учитывайте реально полученные доходы от сдачи недвижимости в аренду. А вот после перехода на патентную систему в расчет берите только потенциально возможный к получению годовой доход, который вам установят. Объясним подробнее.

Общая сумма страховых взносов, которую должны заплатить индивидуальные предприниматели за свое страхование, состоит из двух частей. Первая часть — фиксированная. Ее должен заплатить каждый бизнесмен независимо от суммы доходов, полученных от осуществляемой деятельности.

Напомним, фиксированный платеж по взносам рассчитывается исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного на 1 января года, за который уплачиваются взносы. С 1 января 2015 года действует МРОТ, равный 5965 руб. в месяц (Федеральный закон от 01.12.2014 № 408-ФЗ). Значит, каждый бизнесмен обязан перечислить в этом году в ПФР 18 610,80 руб. (5965 руб. ? 26% ? 12 мес.), а в ФФОМС — 3650,58 руб. (5965 руб. ? 5,1% ? 12 мес.). Общая сумма взносов, подлежащая уплате в 2015 году, — 22 261,38 руб. (18 610,80 руб. + 3650,58 руб.). Заплатить эту часть взносов вы должны не позднее 31 декабря 2015 года.

Вторую часть страховых взносов обязаны заплатить лишь те бизнесмены, доход которых за 2015 год превысит 300 000 руб. Они должны будут доплатить в ПФР еще 1% от выручки, полученной сверх указанного лимита.

Общая сумма дохода, используемая для исчисления дополнительного платежа, зависит от системы налогообложения, которую применяет коммерсант (ч. 8 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ). При совмещении разных налоговых режимов вы должны сложить доходы по всем видам деятельности, которые осуществляете. А при смене режима в течение года сначала учитываются доходы от одного налогового режима, а потом от другого. Так, при применении «упрощенки» учитывайте доходы в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, то есть доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 3 ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). А после перехода на патент реально полученные вами доходы уже значения не имеют. В целях расчета страховых взносов используйте потенциально возможный к получению годовой доход (п. 3 ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка