Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
30 июля 2015 16 просмотров

У нас вопрос о составе расхода в уведомлении по контролируемым сделкам. Указываются доходы и расходы по каждой сделке. С доходами мы определись по курсу на дату совершения операции. У нас внешнеэкономическая сделка в рублях. Мы на дату отгрузки ставим сумму, а не на дату оплату доходов? верно? А вот что же поставить в расходы? Мы продаем пшеницу -? мы в расходы что должны взять себестоимость товара? а фрахт на эту продажу? переработку? нет точного описания. Или только прямые а как же косвенные?

Если организация в контролируемой сделке выступает продавцом, то указываются доходы. Соответственно, покупатель показывает расходы. При этом показатели доходов и расходов определяются по правилам бухгалтерского учета.

Обоснование

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», № 10, май 2015

На что обратить внимание, уведомляя налоговиков о контролируемых сделках

<…>

Уведомление о контролируемых сделках содержит два обязательных и два дополнительных раздела

Форма уведомления состоит из четырех разделов. Фрагмент образца заполнения уведомления приведен ниже.

Раздел 1А «Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)»

Суммировать число выполненных работ в рамках одной контролируемой сделки нельзя

Его заполняют отдельно по каждой сделке или группе однородных сделок. В нем указывают общие сведения о сделке, а также сумму доходов и стоимость товаров (работ, услуг, иных объектов гражданских прав) по контролируемой сделке (группе однородных сделок). При этом показатели доходов и расходов организация определяет по правилам бухгалтерского учета (п. 2 письма ФНС России от 02.07.13 № ОА-4-13/11860@).

Количество заполненных разделов 1А должно соответствовать количеству контролируемых сделок. Если в 2014 году компания осуществила несколько таких сделок, раздел 1А нужно заполнить по каждой такой сделке по конкретному товару (работам, услугам).

Кроме того, раздел 1А можно заполнять по группе сделок, признаваемых однородными (п. 5 ст. 105.7 НК РФ). Если сделки с идентичным (однородным) товаром объединены в группу, необходимо заполнить один лист раздела 1А с соответствующим кодом в поле 200 «Группа однородных сделок».

Раздел 1Б «Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)»

Этот раздел заполняют в дополнение к каждому разделу 1А. В нем раскрывают информацию об отгрузках товаров, выполненных работах, оказанных услугах. Для каждой операции отражают наименование предмета сделки, номер договора, его дату, место совершения сделки (для товара — место его отправки), количество, цену за единицу (без учета НДС, пошлин и сборов), общую сумму сделки и дату ее совершения. Такую дату определяют по дате признания доходов в бухгалтерском учете (письмо ФНС России от 16.05.14 № ОА-4-13/9463).

Количество листов раздела 1Б должно соответствовать количеству операций с каждым товаром (работой, услугой) или числу операций с товаром, включенным в группу. Суммировать количество выполненных работ и оказанных услуг в рамках одной контролируемой сделки в разделе 1Б нельзя.

Раздел 2 «Сведения об организации — участнике контролируемой сделки(группы однородных сделок)» и Раздел 3 «Сведения о физическом лице — участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)»

Эти разделы заполняют отдельно по каждому разделу 1А в отношении сделок, совершенных с организациями и независимо от количества разделов 1Б, относящихся к этой сделке или группе однородных сделок. Если компания не совершала контролируемых сделок с указанными в разделах контрагентами, она не включает такие разделы в уведомление.

Налоговая служба уточнила, как определять место совершения сделки

ФНС России в письме от 16.05.14 № ОА-4-13/9463 разъяснила, как заполнить строку 090 раздела 1Б по сделкам, связанным с оказанием услуг или выполнением работ. Так, если предметом сделки является реализация услуги, то в качестве места совершения сделки компания указывает место потребления результатов данных услуг. Когда предметом совершения сделки являются работы, то местом ее совершения будет местонахождение результатов данных работ, имеющих материальное выражение.

Например, место оказания услуг по отдельным договорам будет следующее:

—по договорам страхования — местонахождение потребителя услуг, то есть страхователя;
—по договорам перестрахования — местонахождение страховщика;
—по договорам аренды — местонахождение арендуемого имущества;
—по договорам перевозки и транспортной экспедиции — адрес места выгрузки или пункт назначения.

Цену товара в поле 130 и поле 140 компания указывает с учетом предоставленных скидок

Раз в уведомлении в поле 130 «Цена (тариф) за единицу измерения без учета НДС, акцизов и пошлин» раздела 1Б необходимо указывать фактическую цену товара, значит, это значение равно финальной цене — с учетом предоставленных скидок (премий, бонусов). Соответственно и в поле 140 «Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлин» стоимость товара компания отражает с учетом предоставленной скидки. Такие выводы сделали Президиум ВАС РФ в постановлении от 07.02.12 № 11637/11 и ФНС России в письме от 26.10.12 № ОА-4-13/18182.

Причем важно учитывать два нюанса:

—если продавец предоставил скидку после окончания отчетного периода, но до подачи уведомления, в уведомлении он показывает уже скорректированные на сумму скидки данные о цене и стоимости товара;
—если скидка предоставлена после направления уведомления, компании необходимо сформировать и направить уточненное уведомление.

<…>

ФНС разъяснила, какие доходы и расходы в уведомлении не отражаются

Налоговики разъяснили перечень отдельных доходов и расходов, которые нельзя квалифицировать в качестве доходов и расходов по сделкам. А значит, в отношении таких доходов (расходов) не нужно заполнять уведомление. В частности, к таким доходам (расходам) ФНС России отнесла (письмо от 01.11.13 № ОА-4-13/19652):

— доходы (расходы) по курсовым разницам, возникающим от переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ;
— доходы (расходы) от переоценки ценных бумаг и другого имущества;
— суммы создаваемых и восстанавливаемых резервов на возможные потери;
— доходы от долевого участия в других организациях, в том числе в виде дивидендов

ФНС России в письме от 01.11.13 № ОА-4-13/19652 пояснила, что при заполнении раздела 1Б в поле «Код единицы измерения по ОКЕИ» в случае заключения договора контролируемого займа необходимо вписать «штука» — код 796, или «единица» — код 642. В поле «Место совершения сделки» необходимо указать местонахождение заимодавца.

В полях 130 «Цена (тариф) за единицу измерения без учета НДС, акцизов и пошлины, руб.» и 140 «Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлины, руб.» раздела 1Б указывают сумму начисленных процентов на отчетную дату по сделке исходя из первичных документов. При этом показатели указанных полей должны быть идентичны. Если по условиям договора, помимо процентов, предусмотрена уплата комиссий и прочих платежей, в указанных полях раздела 1Б указывают полную стоимость, признаваемую в целях бухгалтерского учета.

Если продавец предоставил скидку после 20 мая, ему нужно направить в инспекцию уточненное уведомление

При этом налоговое ведомство напомнило, что доходы и расходы по валютным займам нужно пересчитывать в рубли по курсу Банка России на дату признания дохода (расхода) в бухгалтерском учете.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка