Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24
31 июля 2015 19 просмотров

Дополнение к тому же вопросу № 592718 от 30.07.2015 г.Вы могли бы еще найти какие-то разъяснения по данному вопросу, т.к. с выделенным текстом по гр.4 я согласна, все верно, то соответственно должны быть и заполнены гр.6 а и 6б, как можно в гр.6б указать ИНН и КПП обособленного подразделения если плательщиком является головное предприятие! А в графе получатель и указывается ИНН и КПП подразделения.Так все таки правильно должен быть заполнен счет-фактура, т.к. затем не понятно как заполнять книгу приобретения,т.к. ее заполняют по головному предприятию.

В строке 6б указывается ИНН головной организации, а КПП обособленного подразделения. Минфин России выпустил сразу два письма, в которых подробно разъяснил порядок заполнения счета-фактуры в рассматриваемой ситуации. В частности, финансовое ведомство обратило внимание, что в строках 6 и 6а («Покупатель» и «Адрес») продавец указывает наименование и адрес организации в соответствии с учредительными документами, а в строке 6б («ИНН/КПП покупателя») приводит ИНН организации и КПП соответствующего подразделения (письма от 05.09.14 № 03-07-09/44671 и от 01.09.14 № 03-07-09/43645). Такие выводы содержат и более ранние разъяснения Минфина России (письма от 24.07.13 № 03-07-09/29204 и от 15.05.12 № 03-07-09/55).

В строке 4 («Грузополучатель и его адрес») продавец указывает фактическое местонахождение помещения, где покупатель принимает товар. В рассматриваемой ситуации продукция отгружается на склад подразделения. Значит, именно его наименование и почтовый адрес необходимо указать в соответствующей строке. На это указал Минфин России в письме от 13.04.12 № 03-07-09/35.

Обоснование

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 1-2, январь 2015

Приобретение и продажа товаров через обособленное подразделение: правильно оформляем счета-фактуры

<…>

Как оформить счет-фактуру, если организация покупает товар для своего обособленного подразделения

Елена Малая, делопроизводитель, г. Москва: «Я работаю в подразделении производственной организации. Для нужд производства мы закупили материалы. Регистрируя входящие документы, я обнаружила, что в качестве покупателя значится основная фирма (ее наименование, ИНН/КПП и адрес). Нет ли тут ошибки? Или попросить бухгалтера поставщика исправить документы?»

В сентябре 2014 года Минфин России выпустил сразу два письма с разницей в несколько дней, в которых подробно разъяснил порядок заполнения счета-фактуры в рассматриваемой ситуации. В частности, финансовое ведомство обратило внимание, что в строках 6 и 6а («Покупатель» и «Адрес») продавец указывает наименование и адрес организации в соответствии с учредительными документами, а в строке 6б («ИНН/КПП покупателя») приводит ИНН организации и КПП соответствующего подразделения (письма от 05.09.14 № 03-07-09/44671 и от 01.09.14 № 03-07-09/43645).*

Такие выводы содержат и более ранние разъяснения Минфина России (письма от 24.07.13 № 03-07-09/29204 и от 15.05.12 № 03-07-09/55).

Если в полученном счете-фактуре указано наименование вашего подразделения, а не головной организации, налоговики могут отказать в вычете «входного» НДС. На практике некоторым компаниям в суде удается оспорить доначисления налога в этом случае.

Так, ФАС Уральского округа в постановлении от 07.02.08 № Ф09-141/08-С2 напомнил, что подразделения российских организаций исполняют обязанности организации по уплате налогов по месту нахождения таких подразделений (абз. 2 ст. 19 НК РФ). При этом НК РФ не запрещает филиалу возместить НДС, уплаченный продавцу в составе цены товара, если в счете-фактуре в качестве покупателя указан именно этот филиал. Значит, в рассматриваемой ситуации вычет НДС правомерен.

Также напомним, что в строке 4 («Грузополучатель и его адрес») продавец указывает фактическое местонахождение помещения, где покупатель принимает товар. В рассматриваемой ситуации продукция отгружается на склад подразделения. Значит, именно его наименование и почтовый адрес необходимо указать в соответствующей строке. На это указал Минфин России в письме от 13.04.12 № 03-07-09/35.

<…>

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 23, декабрь 2014

Минфин разъяснил, какие ошибки в счетах-фактурах не приведут к отказу в вычете НДС, а какие могут привести

<…>

При покупке товаров обособленным подразделением указан не его КПП, а КПП головной компании

Обособленные подразделения организаций не являются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). Значит, даже если покупателем товаров, работ, услуг или имущественных прав выступает обособленное подразделение, в счетах-фактурах в качестве покупателя необходимо указывать головную компанию. Такие разъяснения неоднократно давал Минфин России (письма от 15.05.12 № 03-07-09/55 и от 09.08.04 № 03-04-11/127).

Вместе с тем в случае приобретения товаров обособленным подразделением в счете-фактуре должен быть отражен именно его КПП, а не КПП головной организации. Это недавно подтвердил Минфин России (письма от 05.09.14 № 03-07-09/44671 и от 01.09.14 № 03-07-09/43645). Отметим, что и раньше ведомство придерживалось аналогичной точки зрения (письма Минфина России от 24.07.13 № 03-07-09/29204от 15.05.12 № 03-07-09/55 и от 13.04.12 № 03-07-09/35).*

Таким образом, указание в счете-фактуре вместо КПП обособленного подразделения КПП головной организации может привести к отказу в вычете НДС. Еще одним основанием для отказа может послужить отражение в строке «Грузополучатель и его адрес» данных о головной компании, а не о подразделении, которое являлось фактическим получателем груза (письмо Минфина России от 13.04.12 № 03-07-09/35). Но как нам подтвердили в самом ведомстве, на практике эти причины вряд ли повлекут отказ в вычете НДС.*

Отметим также, что Минфин России не против указания в счете-фактуре одновременно двух КПП покупателя — КПП обособленного подразделения и КПП головной организации (письмо от 24.07.13 № 03-07-09/29204). Ведь дополнение счета-фактуры реквизитами, не предусмотренными статьей 169 НК РФ, не является нарушением и не препятствует вычету НДС по такому документу.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка