Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Как избежать путаницы с новыми кодами в справках 2‑НДФЛ

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№4
3 августа 2015 53 просмотра

Подскажите пожалуйста, если предприятие розничной торговли, в связи с закрытием торгового объекта, дабы избежать убытков от списания товаров, вынуждено продавать товары по цене ниже себестоимости. В налоговом учете (ОСНО) на разницу между покупной стоимостью и стоимостью продаж нужно доначислять доходы? И восстанавливать ли НДС, ранее принятый к вычету со стоимости приобретения этих товаров? Если восстанавливать, то только на сумму превышения покупной стоимости над стоимостью реализации?Спасибо

Если организация продает товары с убытком, это не является основанием для доначисления налогов. Чтобы обосновать снижение цен, необходима маркетинговая политика. В этом документе следует указать причины снижения цены, наименования товаров, сроки действия акции. Кроме того, целесообразно оформить приказы руководителя организации о снижении цен на товары.

Восстанавливать НДС в данном случае не нужно, поскольку такой случай не перечислен в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Обоснование


1.Из статьи ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 6, МАРТ 2015

Дюжина аргументов, которые объяснят убыток в налоговой отчетности

ЕленаВайтман, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

<…>

5. Организация из-за падения спроса вынуждена была снизить цены

Диаграмма 5

В условиях кризиса, когда цены и затраты растут, многие компании, чтобы привлечь покупателей, идут на снижение отпускных цен. Иначе они вообще не смогут продать произведенную продукцию или приобретенные товары. Понижение цен само по себе или в совокупности с другими факторами может привести к образованию налогового убытка.

Галина Беликова, заместитель главного бухгалтера сети «Л?Этуаль» (ООО «Алькор и Ко»), отмечает, что обычно компании снижают цены не на всю продукцию. Понижение цен из-за падения спроса характерно для автомобильных дилеров, магазинов одежды и электроники. Это связано еще и с тем, что старые коллекции устаревают, появляются новые модели. То есть такие компании могут объяснить снижение цен тем, что старались избавиться от устаревших моделей и сократить складские расходы на их хранение.

Кроме того, можно указать, что вырученные средства организация планирует потратить на приобретение новых коллекций. В условиях удорожания заемных средств выгоднее продать имеющийся товар побыстрее и подешевле, а полученные деньги потратить на закупку новых партий, нежели брать на это кредит.

Даже если компания продает продукцию или товары с убытком, это не является основанием для доначисления налогов. Чтобы обосновать снижение цен, необходима маркетинговая политика. В этом документе следует указать причины снижения цены (например, сезонные колебания спроса, приближение даты окончания срока годноститовара, продвижение товаров на новые рынки), наименования товаров, сроки действия акции. Кроме того, целесообразно оформить приказы руководителя организации о снижении цен на товары.*

Павел Дербенцев, ведущий аудитор ООО «Аудиторская компания “Аудит Проф Гарант”», рекомендует также составить служебную записку, свидетельствующую о снижении объема продаж. Лучше, если это сделает отдел продаж или другое подразделение, ответственное за сбыт. Как вариант, в служебной записке можно указать меры, предлагаемые сотрудниками этого отдела (например, снижение отпускных цен или предоставление скидок постоянным покупателям).

<…>

2. Из рекомендации

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

В каких случаях нужно восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету

Общие требования

Организация-покупатель (заказчик) обязана восстановить НДС (ранее принятый к вычету):*

1) при передаче имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал. Это же правило относится к вкладам по договору инвестиционного товарищества, паевым взносам в фонды кооперативов, а также передаче недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации;

2) перед началом использования освобождения от уплаты НДС;

3) в отношении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, изначально приобретенных для операций, облагаемых НДС, а затем использованных:

  • в операциях, перечисленных в статье 149 Налогового кодекса РФ;
  • в операциях, местом реализации которых Россия не является;
  • в других операциях, которые не признаются реализацией (перечислены в п. 2 ст. 146 НК РФ).

Исключения из этого правила (когда восстанавливать НДС не нужно):

  • передача имущества или имущественных прав правопреемнику при реорганизации. Исключение действует, если правопреемник является плательщиком НДС. Если правопреемник применяет специальные налоговые режимы, НДС, принятый к вычету реорганизованной организацией, должен быть восстановлен;
  • передача имущества участнику договора простого или инвестиционного товарищества (его правопреемнику), если происходит выдел его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздел такого имущества;
  • выполнение работ (оказание услуг) за пределами России российскими авиационными предприятиями в рамках миротворческой и гуманитарной деятельности.

4) при переходе с общей системы налогообложения на упрощенку, уплату ЕНВД. При переходе на уплату ЕСХН восстанавливать НДС не нужно;

5) при получении товаров (работ, услуг), в счет поставки которых был уплачен аванс, а также при возврате аванса поставщиком (исполнителем);

6) при уменьшении стоимости или количества полученных товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе в результате снижения цены продавцом (исполнителем);

7) при получении из федерального бюджета субсидий на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) с учетом НДС, а также на возмещение затрат по уплате НДС при ввозе товаров в Россию и на территории, которые находятся под ее юрисдикцией.

Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

О порядке восстановления НДС в перечисленных ситуациях см. Как восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы платите НДФЛ досрочно?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка