Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
4 августа 2015 29 просмотров

Согласно ответу эксперта на вопрос № 594247, товарная накладная выписывается в рублях по курсу на день отгрузки,деньги компания получает в долларах, в конце валютная ведомость по контракту не не сойдется,та как будет курсовая разница и возникает нарушение паспорта ведения валютного контроля.Как этого нарушения избежать

Курсовые разницы учитываются как внереализационные доходы или расходы. На документы налогового контроля они не влияют. Нарушений не будет.

Обоснование

Из статьи журнала «Главбух», №16, август 2014
Экспорт в страны Таможенного союза — как не запутаться в документах и расчете НДС

<…>

Отличия документов при обычном экспорте и экспорте в Таможенном союзе

Документы Куда подавать Экспорт в Таможенном союзе Экспорт в остальные страны
Документы, подтверждающие ставку 0 процентов В налоговую инспекцию Договор поставки товаров Договор поставки товаров
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов Таможенная декларация
Транспортные (товаросопроводительные) документы без отметок таможни Транспортные (товаросопроводительные) документы с отметками таможни
Документы для валютного контроля (одинаковые для обоих видов экспорта) В банк Паспорт сделки
Справка о валютных операциях
Справка о подтверждающих документах
Статистическая отчетность В банк и таможню Статистическая форма учета перемещения товаров (см. далее в статье)

Как составлять счета-фактуры

Если покупатель перечислил предоплату, рассчитывать с этой суммы НДС не нужно (п. 1 ст. 154 НК РФ). Также на аванс не требуется выставлять счет-фактуру (п. 17 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Счет-фактуру надо составлять только при отгрузке товаров. В графе 7 укажите ставку 0 процентов.

<…>

Какие документы передать в банк

Банк, через который проходят расчеты по сделке, является агентом валютного контроля. Это значит, что он должен следить за поступлением выручки на счет. Поэтому по экспортным сделкам нужно подавать документы еще и в банк. Их формы утверждены Инструкцией Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И. За задержку или неподачу бумаг возможен штраф от 5000 до 50 000 руб. (ст. 15.25 КоАП РФ).

Паспорт сделки и договор поставки товаров (по форме из приложения № 4к Инструкции.) Паспорт оформляют обязательно, если сумма по договору составляет 50 000 долл. США и более. Этот показатель определяют по курсу Банка России на дату заключения сделки или дополнительного соглашения к договору об изменении цены (п. 5.2 Инструкции).

Кстати, в договоре с банком может быть предусмотрено, что его сотрудники сами заполняют паспорт сделки и справки.

Срок подачи паспорта и договора в банк — не позднее 15 рабочих дней после зачисления выручки или после месяца, в котором компания оформила документы, подтверждающие вывоз товаров (п. 6.5 Инструкции).

В этот срок входит и три рабочих дня, в течение которых банк проверяет документы (п. 6.7 Инструкции). Получается, что фактически документы в банк нужно сдать раньше.

Справка о валютных операциях (по форме из приложения № 1 к Инструкции). Этот документ нужно сдавать в банк, если компания получает выручку в валюте.

Если покупатель перечисляет оплату в рублях, справку о валютных операциях надо составлять, только если компания оформила в банке паспорт сделки (п. 3.6 Инструкции).

Справку о валютных операциях нужно передать в банк в течение 15 рабочих дней после зачисления денег на счет компании (п. 2.3 Инструкции).

<…>

Справка о подтверждающих документах (по форме из приложения № 5к Инструкции), а также товаросопроводительные (транспортные), коммерческие документы, на основании которых заполнена справка. Эти документы нужно сдавать, если компания оформила паспорт сделки.

Срок — не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором компания оформила документы на вывоз товаров, например CMR-накладную (п. 9.2 Инструкции).

<…>

Как учесть выручку при расчете налога на прибыль

Доход от реализации товаров нужно учесть на дату перехода права собственности к покупателю, которую определяют исходя из условий договора (п. 3 ст. 271 НК РФ). Таким образом, на эту дату компания пересчитывает в рубли выручку от продажи, которая выражена в валюте.

Правила переоценки задолженности покупателя в валюте четко не прописаны. В одних нормах говорится, что пересчитывать задолженность нужно каждый отчетный период-то есть квартал или месяц (п. 8 ст. 271п. 10 ст. 272 НК РФ). Такое же мнение высказывают чиновники Минфина России (письмо от 3 июня 2013 г. № 03-03-06/1/20151). Из других правил можно сделать вывод, что переоценку производят ежемесячно (подп. 7 п. 4 ст. 271подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ). Но в любом случае результат от переоценки по итогам отчетного периода будет одним и тем же.

Важная деталь

В налоговом учете задолженность иностранного покупателя ежеквартально или ежемесячно пересчитывают в рубли. Курсовые разницы нужно учитывать как внереализационные доходы или расходы.

Кроме того, в налоговом учете задолженность покупателя надо переоценивать на дату оплаты товаров. Курсовые разницы относите к внереализационным доходам или расходам (п. 11 ст. 250подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). Предоплату пересчитывают на момент поступления этих сумм на счет компании (п. 8 ст. 271 НК РФ). В дальнейшем переоценивать авансы не нужно.

В бухгалтерском учете действуют аналогичные правила (п. 512 ПБУ 9/99, п. 7910ПБУ 3/2006). При этом курсовые разницы компания учитывает как прочие доходы или расходы. Подробно бухучет экспортных поставок рассмотрен на примере (см. статью «Бухгалтерские проводки при экспорте товаров в Казахстан и Беларусь»).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка