Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24
5 августа 2015 7 просмотров

Мы ООО, на ИП занимающегося грузоперевозкой (в штате сотрудников нет,1 машина) и находящегося на ЕНВД, подали в суд, в связи с образовавшимся долгом перед нами. Суд попросил ИП предоставить свою отчетность и подтвердить свой ежемесячный доход. ИП предоставил декларации по ЕНВД и указал сумму дохода 10т.р. Что является подтверждением дохода ИП на ЕНВД, считается ли декларация по ЕНВД подтверждением дохода?

Официальным документом, подтверждающим доходы предпринимателя на ЕНВД, считается именно декларация по ЕНВД.

Однако, по мнению Минфина РФ, декларируемый доход в ней является вмененным, а не фактически полученным. Налогоплательщик единого налога на вмененный доход рассчитывает данный налог исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного дохода в связи с осуществлением одного из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.26 главы 26.3 Кодекса.В связи с этим, способ определения вмененного дохода налогоплательщика единого налога на вмененный доход не может использоваться при определении его дохода. В связи с этим финансовое ведомство приходит к выводу, что для целей, не связанных с налогообложением, индивидуальный предприниматель, являющийся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход, вправе использовать для подтверждения полученных доходов документы, свидетельствующие о факте получения этих доходов (например, расчетно-платежные ведомости, приходные кассовые ордера и т.п.) (см. письма от 31.01.2013 № 03-11-10/1925от 03.05.2012 № 03-11-11/141от 14.03.2012 № 03-11-11/81 иот 14.10.2008 № 03-11-04/3/461).

Таким образом, истец может представить в суд ходатайство об истребовании у индивидуального предпринимателя иных подтверждающих доход документов - расчетно-платежных ведомостей, приходных кассовых ордеров, а также кассовую книгу, если предприниматель ведет ее (см. также постановление Конституционного суда РФ от 05.06.2012 № 13-П).

Обоснование

Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как составить и сдать декларацию по ЕНВД

Декларацию по ЕНВД обязаны сдавать все плательщики единого налога (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Такую декларацию подают, чтобы отчитаться о сумме единого налога, причитающейся в бюджет, а также заявить о видах деятельности и о том, где их ведут. Доходы, расходы, убытки указывать не придется, так как налог рассчитывается исходя из базовой доходности.

Начиная с отчетности за I квартал 2015 года декларацию подавайте по форме, утвержденной приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353. Это следует из положений пункта 3 приказа ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.

<…>

Раздел 3

В разделе 3 рассчитывают общую сумму налога к уплате по всем местам и видам деятельности на ЕНВД (строка 040). Заполняйте этот раздел на основании данных всех разделов 2.*

По строке 005 укажите признак налогоплательщика:

  • – 1 – для организаций и предпринимателей, выплачивающих доходы гражданам;
  • – 2 – для предпринимателей, работающих в одиночку (не выплачивающих доходов гражданам).

По строке 010 пропишите сумму значений строк 110 всех заполненных разделов 2 декларации.

По строке 020 поставьте суммы уплаченных в налоговом периоде (квартале) страховых взносов и выплаченных больничных пособий, на которые можно уменьшить налог. Строку 020 заполняют только те организации и предприниматели, которые выплачивают доходы гражданам (признак налогоплательщика – 1). По строке 040 укажите разницу между строками 010 и 020. Полученная сумма налога не может быть меньше 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД (строка 010).

Предприниматели, которые не выплачивают доходы гражданам, заполняют строку 030. В ней покажите сумму страховых взносов, которые перечислили за себя в фиксированном размере. Построке 040 поставьте разницу между строками 010 и 030. Полученная сумма налога должна быть больше или равна нулю.

Такой порядок предусмотрен разделом VI Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.

<…>

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 31.01.2013 № 03-11-10/1925 «О применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход»

«Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 18 декабря 2012 года № 79.05-П-381-2исх. и сообщает, что Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в порядке, установленном статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).Одновременно обращаем внимание, что согласно статье 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.Пунктом 1 статьи 346.29 Кодекса установлено, что объектом налогообложения для применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход признается вмененный доход налогоплательщика.Согласно статье 346.27 Кодекса под вмененным доходом понимается потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога на вмененный доход, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога на вмененный доход по установленной ставке.

Базовой доходностью является условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Соответственно, налогоплательщик единого налога на вмененный доход рассчитывает данный налог исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного дохода в связи с осуществлением одного из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.26 главы 26.3 Кодекса.В связи с этим, способ определения вмененного дохода налогоплательщика единого налога на вмененный доход не может использоваться при определении его дохода в целях назначения мер социальной поддержки органами социальной защиты населения.*

Таким образом, в целях назначения мер социальной поддержки органами социальной защиты населения, расчет дохода индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, должен осуществляться исходя из дохода, полученного от ведения предпринимательской деятельности, уменьшенного на величину расходов, связанных с его получением, и на сумму налога, уплаченного в связи с применением указанной системы налогообложения. Расчет дохода индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, в целях назначения мер социальной поддержки, также следует производить исходя из дохода, полученного от ведения предпринимательской деятельности, уменьшенного на величину расходов, связанных с его получением, и на сумму налога, уплаченного в связи с применением указанной системы налогообложения.В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон № 402-ФЗ), вступившего в силу с 1 января 2013 года, экономические субъекты обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с Законом № 402-ФЗ, если иное не установлено данным Законом.

Бухгалтерский учет могут не вести индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, - в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.

Подпунктом 3 пункта 1 статьи 23 Кодекса в обязанность налогоплательщиков вменяется ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Так, статьей 346.24 Кодекса установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Поэтому, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета в соответствии с Законом № 402-ФЗ.Налогоплательщик единого налога на вмененный доход должен вести учет физических показателей, в том числе и их изменения в течение налогового периода.Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели - налогоплательщики единого налога на вмененный доход подпадают под действие подпункта 1 части 2 статьи 6 Закона № 402-ФЗ, и могут не вести бухгалтерский учет в соответствии с указанным Законом.При этом для индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога на вмененный доход, а также применяющих упрощенную систему налогообложения, законодательством о налогах и сборах не предусмотрена обязанность ведения учета доходов в целях, не связанных с налогообложением.В то же время, согласно пункту 4 статьи 346.11 и пункту 5 статьи 346.26 Кодексаналогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.Порядок ведения расчетных и кассовых операций в Российской Федерации устанавливается Банком России.В связи с этим полагаем, что для целей, не связанных с налогообложением, индивидуальный предприниматель, являющийся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход или применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе использовать для подтверждения полученных доходов документы, свидетельствующие о факте получения этих доходов (например, расчетно-платежные ведомости, приходные кассовые ордера и т.п.).

Приложение

МИНИСТЕРСТВО СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ НАСЕЛЕНИЯ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ПИСЬМО

[О доходе индивидуального предпринимателя по упрощенной системе налогообложения и единому налогу на вмененный доход]

В управление социальной защиты населения Московской области обращаются индивидуальные предприниматели за назначением мер социальной поддержки в соответствии с законодательством Московской области и Российской Федерации, таких как: единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия на ребенка, за путевками на оздоровление детей, частичной компенсацией стоимости путевок в санаторные и оздоровительные учреждения, государственной социальной помощью, единовременной адресной материальной помощью, жилищными субсидиями и др.Данные меры социальной поддержки назначаются и выплачиваются в семьях со среднедушевым доходом, не превышающим величину прожиточного минимума, установленную в Московской области на душу населения (7227 руб.), за 3 месяца, предшествующих месяцу обращения.Индивидуальные предприниматели, выбравшие упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход, представляют в органы социальной защиты населения сведения о доходах - книгу учета доходов и расходов, в которой отражены поступления денежных средств, например, за 1 или 2 квартал 2012 года, которую ведут в электронном виде, налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, квитанции о получении денежных средств за оказание услуг. Представленные документы подписываются и заверяются самими предпринимателями. При предъявлении вышеуказанных документов, индивидуальные предприниматели считают, что их семьи должны признавать малообеспеченными и назначать меры социальной поддержки.Прошу дать разъяснение, что является доходом индивидуального предпринимателя по упрощенной системе налогообложения и единому налогу на вмененный доход, а также какие документы и за какой период должны представлять в органы социальной защиты населения для назначения мер социальной поддержки, учитывая, что Министерство финансов Российской Федерации является официальным учреждением по разъяснению налогового законодательства.

Из статьи журнала «Вмененка» № 12, 2013

Как предпринимателю-«вмененщику» подтвердить свой доход

М.А. Иванова, налоговый консультант

Среди плательщиков ЕНВД немало индивидуальных предпринимателей. И в их жизни возникает немало ситуаций, когда им необходимо подтвердить свой реальный доход, например при получении кредита в банке, ипотеки, разрешения на выезд за границу. Компаниям в таких ситуациях проще. Они в отличие от индивидуальных предпринимателей ведут бухгалтерский учет. Как же тогда быть коммерсантам? Подробности — в данной статье

Как мы уже сказали, ситуаций, когда необходимо подтвердить свой доход, в жизни индивидуального предпринимателя может возникнуть немало. И многие коммерсанты считают, что для этих целей можно использовать декларацию по единому налогу на вмененный доход. Однако данное мнение ошибочно. Поясним почему.

В соответствии со статьями 346.27 и 346.29 Налогового кодекса РФ налоговой базовой по единому налогу является величина вмененного дохода, которым признается потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода.

Значит, налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход не может служить подтверждением дохода индивидуального предпринимателя, поскольку декларируемый доход является вмененным, а не фактически полученным.

Такого же мнения придерживаются и финансисты (письма от 31.01.2013 № 03-11-10/1925от 03.05.2012 № 03-11-11/141от 14.03.2012 № 03-11-11/81 иот 14.10.2008 № 03-11-04/3/461).

Книги учета для общего режима утверждены приказом Минфина № 86н и МНС России № БГ-3-04/430от 13.08.2002, для УСН и патентной системы —приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, по ЕСХН — приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н

Возникает вопрос: как же коммерсантам подтвердить фактически полученный доход? Индивидуальные предприниматели, которые применяют иные налоговые режимы (общий режим налогообложения, патентную систему, упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), находятся в более выгодном положении. Они ведут учет своих доходов и расходов в специальной Книге учета.

Индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, от обязанности ведения учета доходов и расходов освобождены. Хотя законодатели неоднократно пытались внести изменения в Налоговый кодекс РФ и дополнить перечень обязанностей плательщиков единого налога.

Кроме того, действующее законодательство о налогах и сборах не предусматривает обязанности для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог, вести учет доходов в целях, не связанных с налогообложением.

Учитывая это, специалисты финансового ведомства рекомендовали индивидуальным предпринимателям, применяющим «вмененку», для подтверждения полученных доходов:

— использовать первичные документы, свидетельствующие о факте получения таких доходов;

— вести учет доходов и расходов в упрощенной форме. То есть на основании первичных документов фиксировать поступления денежных средств (выручку) и произведенные расходы.

Об этом сказано в письмах Минфина России от 14.03.2012 № 03-11-11/81,от 03.05.2012 № 03-11-11/141от 09.07.2010 № 03-11-11/192 и от 19.04.2010 № 03-11-11/106.

Тем предпринимателям, кто решил вести учет доходов и расходов, мы советуем использовать следующую форму (см. таблицу на с. 20). Однако во избежание претензий необходимо будет прописать, что данная форма является регистром внутреннего учета.

В качестве первичных документов, свидетельствующих о получении доходов, индивидуальный предприниматель, который применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, может использовать кассовую книгу, а также приходные и расходные кассовые ордера.

Связано это с тем, что в соответствии с положениями пункта 5 статьи 346.26 НК РФ плательщики единого налога на вмененный доход обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный законодательством Российской Федерации.*

Подробнее читайте в статье «Все коммерсанты, в том числе “вмененщики”, обязаны соблюдать кассовую дисциплину»

Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации утверждено Банком России от 12.10.2011 № 373-П.

ТАБЛИЦА. Форма для учета доходов и расходов

№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы Расходы
1 2 3 4 5
Итого за I квартал
Итого за II квартал
Итого за полугодие
….
Итого за III квартал
Итого за 9 месяцев
Итого за IV квартал
Итого за год

А в соответствии с указанным Положением в обязанности индивидуальных предпринимателей, в частности, входит:

— оформление всех проводимых кассовых операций приходными и расходными кассовыми ордерами;

— ведение для учета поступающих в кассу и выдаваемых из кассы наличных денег кассовой книги.

С тем, что кассовую книгу, расходные и приходные кассовые ордера предприниматели могут использовать для подтверждения своих реальных доходов, согласны и судьи (постановление Конституционного суда РФ от 05.06.2012 № 13-П).*

Кстати, Банк России разработал проект указаний «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Предполагается, что указания вступят в силу с 1 января 2014 года

Согласно этому проекту индивидуальные предприниматели освобождаются от обязанности вести кассовую книгу и оформлять приходные и расходные кассовые ордера. Правда, есть одно условие. Они должны вести налоговый учет доходов и расходов. То есть данные поправки на коммерсантах, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД, никак не отразятся, поскольку такой учет они не ведут.

Таким образом, мы привели два наиболее простых способа подтверждения фактически полученных доходов, которые вряд ли вызовут претензии. Какой из них наиболее удобный, каждый индивидуальный предприниматель вправе решать для себя сам.

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 8, 25 февраля – 3 марта2014

Доходы на вмененке подтвердит декларация

Иван Жилин, эксперт «УНП»

«…Веду учет у предпринимателя, который применяет вмененку. Банк, в котором он является поручителем, ежегодно требует от бизнесмена справку о доходах по форме 2-НДФЛ. Но предприниматель нигде по трудовому договору не работает, и у него нет доходов, облагаемых НДФЛ. Можно ли записать в справке доходы по вмененке?..»

— Из письма главного бухгалтера Анны Смирняковой, г. Москва

Анна, записывать в справке доходы по вмененке не надо.

В справку 2-НДФЛ требуется включить только доходы, которые облагаются НДФЛ. А предприниматель на вмененке освобожден от НДФЛ в отношении доходов, полученных в рамках спецрежима (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Других доходов у вашего предпринимателя нет, поэтому ему просто не с чего перечислять НДФЛ.

Что касается банка, то при оценке поручителя он вправе использовать как справку 2-НДФЛ, так и другие документы, подтверждающие доходы (письмо Банка России от 14.03.12 № 15-1-3-9/824). Для предпринимателя такими документами могут быть, например, декларация по ЕНВД, выписки по счету, кассовая книга и другие регистры учета.*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка