Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
6 августа 2015 20 просмотров

Организация направила сотрудника в командировку, вылет к месту командировки в воскресенье в 23:55. Суточные за этот день мы начислили. Этот день мы должны оплатить по правилам ст.153 ТК РФ. Вопрос в том, как рассчитать время, подлежащее оплате в двойном размере – пропорционально времени нахождения в командировке? Если да, то в ситуации, когда сотрудник прибывает в 14:25 в выходной день, какое время подлежит оплате в двойном размере? При расчете времени, подлежащего оплате в двойном размере, нужно ли учитывать, что сотрудник проживает в Санкт-Петербурге на противоположном от аэропорта (вокзала) конце города? Как в таком случае рассчитать время, необходимое для проезда до аэропорта (вокзала)? Какими документами выбытие в командировку в выходной день нужно подтвердить (касательно оплаты труда в выходной день)?

Да, пропорционально времени нахождения в командировке. Чтобы правильно определить период командировки, учитывайте следующее. Днем отъезда в командировку будет дата отправления транспорта (поезда, самолета и т. д.) из населенного пункта, где обычно работает сотрудник, к месту, куда он направлен. И наоборот, днем возвращения командированного будет дата прибытия транспорта в населенный пункт, где он работает постоянно. При этом, если транспорт отправляется (прибывает) до 24 часов включительно, считаются текущие сутки. Если же это происходит после 0 часов – следующие сутки. Если до места отправления транспорта (вокзала, пристани, аэропорта и т. п.) командированный должен сначала добраться, то это время тоже необходимо учитывать.

Выезд в командировку в выходной день, вызванный служебной необходимостью, является привлечением работника к работе в выходной день, и такое привлечение должно быть оформлено соответствующим приказом. По общему правилу за работу командированного в выходные или праздничные дни полагается отгул или повышенная оплата (п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Данная норма распространяется и на случаи, когда командированный сотрудник следует к месту командировки или обратно. Выезд в командировку (возвращение из командировки), нахождение в пути, приходящиеся на выходной день сотрудника или праздник, следует рассматривать как работу в выходной день.

Если работник специально командирован для работы в выходной день или на этот день куплен обратный билет, это необходимо зафиксировать в приказе о командировке и служебном задании.

На основании такого приказа лицо, ответственное за ведение табеля, может обозначить указанные выходные дни иным, «рабочим» кодом. В унифицированной системе это код «РВ» («03»), который предусмотрен для работы в выходные и нерабочие праздничные дни. При этом проставить количество часов, отработанных в такой день, нужно, если работодатель давал работнику указание о продолжительности работы в выходной день (письмо Минтруда России от 14.02.2013 № 14-2-291).

Для бухгалтера «рабочий» код «РВ» или «03» — это знак того, что оплата за день с такой отметкой производится в повышенном размере в соответствии с трудовым законодательством (п. 5 Положения № 749), то есть по нормам статьи 153 Трудового кодекса. Соответственно, оплатите только эти часы в повышенном размере.

Если же в приказе не указано конкретное количество часов, которые сотрудник должен был отработать в выходной день, то количество отработанных часов в табеле учета рабочего времени не указывайте, так как предполагается, что сотрудник работал весь день, и оплатите работу в повышенном размере за весь день.

Обоснование

Из рекомендации

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как оплатить пребывание в командировке штатного сотрудника

<…>

Нерабочие дни

По распоряжению руководителя организации сотрудник может быть специально направлен в командировку для работы в выходной или праздничный день. Командированный сотрудник вправе претендовать на отгул или на дополнительную оплату труда за эти дни.*

Если сотруднику предоставлен отгул, работу в командировке в выходной день оплатите в одинарном размере. День отдыха не оплачивайте.

Если отгул не предоставлен, работу нужно оплатить:*

  • сотрудникам, которым установлена часовая ставка, – не менее чем по двойной часовой ставке;
  • сдельщикам – не менее чем по двойной сдельной расценке;
  • сотрудникам с постоянным окладом – в зависимости от выполнения месячной нормы труда. Если в выходной день сотрудник работал в пределах месячной нормы, ему нужно доплатить не менее одинарной дневной (часовой) ставки. Если он работал сверх месячной нормы, доплата должна составить не менее двойной дневной (часовой) ставки.

Такой порядок установлен статьей 153 Трудового кодекса РФ, пунктом 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749, и подтверждается пунктом 2 письма Минтруда России от 14 февраля 2013 г. № 14-2-291.

Ситуация: как оплатить сотруднику день выезда в командировку (возвращения из командировки), а также дни нахождения в пути, приходящиеся на его выходные (праздничные) дни

Оплачивайте такие дни как работу в выходные (праздники).

По общему правилу за работу командированного в выходные или праздничные дни полагается отгул или повышенная оплата (п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Данная норма распространяется и на случаи, когда командированный сотрудник следует к месту командировки или обратно. Дело в том, что время нахождения в пути не может быть признано временем отдыха сотрудника.* Такой вывод подтверждается решением Верховного суда РФ от 20 июня 2002 г. № ГКПИ2002-663.

Поэтому выезд в командировку (возвращение из командировки), нахождение в пути, приходящиеся на выходной день сотрудника или праздник, следует рассматривать как работу в выходной (праздничный) день.*

Таким образом, сотрудник, находящийся в пути в командировку (из командировки) в свой выходной или праздничный день, вправе претендовать на отгул или на дополнительную оплату труда (ст. 153 ТК РФ).

Аналогичные выводы есть в письме Минтруда России от 5 сентября 2013 г. № 14-2/3044898-4415.

Стоит отметить, что затраты на дополнительную оплату труда можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль, если Правила трудового распорядка предусматривают режим работы в выходные и праздничные дни. Ну и, разумеется, эти расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены.* Это следует из пункта 3 статьи 255, пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Подтверждена правильность данного подхода в письмах Минфина России от 18 апреля 2014 г. № 03-03-06/2/17862 и ФНС России от 20 августа 2014 г. № СА-4-3/16564 (размещено на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения»).

На сумму доплаты начислите:

  • взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 1ч. 1 ст. 7Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 5п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Сумма доплат входит в налоговую базу по НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Это правило относится как к доплатам в минимальных пределах (установленных законодательством), так и к доплатам в повышенных размерах (установленных организацией). И те и другие являются частью зарплаты сотрудника (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).

<…>

Из статьи журнала «Зарплата» № 4, апрель 2014

Работник выехал в командировку в выходной день

<…>

КАК ОПЛАЧИВАЕТСЯ ВРЕМЯ В ПУТИ

Будни. Согласно пункту 9 Положения № 749 средний заработок сохраняется за командированным сотрудником также и за дни нахождения в дороге, в том числе за время вынужденной остановки в пути.

Выходные и праздники. Согласно пункту 8 Инструкции № 62, если работник по распоряжению руководителя выезжает в командировку в выходной день, по возвращении ему может быть предоставлен другой день отдыха в порядке, установленном трудовым законодательством.

Специалисты Минтруда России в письме № 14-2-337 заключают, что дни отъезда, приезда, дни нахождения в пути в период командировки, приходящиеся на выходные или нерабочие праздничные дни, подлежат повышенной оплате в соответствии с нормами статьи 153 Трудового кодекса, а не исходя из среднего заработка. Этот вывод согласуется и с пунктом 5 Положения № 749.*

КАК «КОМАНДИРОВОЧНЫЕ» КОДЫ ПРЕПЯТСТВУЮТ СОБЛЮДЕНИЮ ТРУДОВОГО КОДЕКСА

Чтобы оплатить выходной день в двойном размере в соответствии с нормами статьи 153Трудового кодекса, бухгалтер должен иметь основание, подтверждение того, что работник действительно трудился в выходной день.*

Главным источником информации о том, как работник провел время в течение календарного месяца, является табель учета рабочего времени. Его работодатель обязан вести в соответствии с частью 4 статьи 91 Трудового кодекса. При этом он вправе использовать систему кодов, предложенных в унифицированной форме табеля, или разработать ее самостоятельно (п. 6 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Как правило, компании используют унифицированную систему кодов. Она предусматривает, что все время, проведенное работником в командировке, независимо от его структуры обозначается кодом «К» (или «06» — служебная командировка).*

Согласно разделу 2 Указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 по применению и заполнению форм, неявки в период командировки учитываются в днях (без указания часов, минут).

Ведь в период командировки у работодателя нет возможности контролировать действия работника, отслеживать, сколько времени он потратил на исполнение служебного поручения. «Командировочные» коды «К» или «06» подтверждают только наличие уважительной причины отсутствия командированного на работе.

Так как при проставлении в табеле кода «К» (или «06») количество отработанных часов не указывается, рассчитать заработную плату за время нахождения в командировке невозможно.*

За дни, отмеченные «командировочным» кодом и приходящиеся на рабочие дни по графику, установленному в командирующей компании, начисляют средний заработок.

Фактически это означает, что за отработанный в командировке или проведенный в пути выходной день работник не получит никаких выплат. По среднему заработку ему будут оплачены только дни командировки, которые на основном рабочем месте считаются рабочими. Тем более ни о какой оплате в повышенном размере работы в выходной день речи быть не может.

ПРИКАЗ С ПОДРОБНОСТЯМИ И «РАБОЧИЙ» КОД В ТАБЕЛЕ

Основанием для указания в табеле «командировочных» кодов является приказ о командировке.

Если работник специально командирован для работы в выходной (праздничный) день или на этот день назначен его куплен обратный билет, это необходимо зафиксировать в приказе о командировке и служебном задании.

На основании такого приказа лицо, ответственное за ведение табеля, может обозначить указанные выходные дни иным, «рабочим» кодом. В унифицированной системе это код «РВ» («03»), который предусмотрен для работы в выходные и нерабочие праздничные дни. При этом проставить количество часов, отработанных в такой день, нужно, если работодатель давал работнику указание о продолжительности работы в выходной день (письмо Минтруда России от 14.02.2013 № 14-2-291).

Для бухгалтера «рабочий» код «РВ» или «03» — это знак того, что оплата за день с такой отметкой производится в повышенном размере в соответствии с трудовым законодательством (п. 5 Положения № 749), то есть по нормам статьи 153 Трудового кодекса.*

Сравним два варианта оформления и оплаты выходного дня в командировке на примере одного работника.

ПРИМЕР

Т.Б. Пронин направлен в служебную командировку. День отъезда, избранный руководителем, — 10 марта 2014 года (выходной день), день приезда — 17 марта 2014 года. Месячный оклад работника — 35 000 руб., среднедневной заработок — 1210 руб.

График работы на основном рабочем месте — 40-часовая пятидневная рабочая неделя. В марте 2014 года по производственному календарю и по графику у работника 20 рабочих дней.

Какие начисления сделает бухгалтер за время командировки?

Решение

Покажем два варианта решения

Вариант 1. В приказе не отражено указание об отъезде в выходной день, в табеле — код «К».

На период командировки пришлось 5 рабочих дней по графику работника. Приходящиеся на время командировки выходные дни оплате не подлежат. За время командировки Т.Б. Пронину будет начислено 6050 руб. (1210 руб. ? 5 раб. дн.).

Вариант 2. В приказе есть запись об отъезде в выходной, в табеле учета рабочего времени выходной обозначен кодом «РВ».

За рабочие дни в период командировки Т.Б. Пронину будет начислен средний заработок — 6050 руб. (1210 руб. ? 5 дн.).

10 марта 2014 года (выходной день) оплачивается в двойном размере исходя из оклада — 3500 руб. (35 000 руб.: 20 раб. дн. ? 2).

В результате за время командировки Т.Б. Пронину будет начислено 9550 руб. (6050 руб. + 3500 руб.).

<…>

Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП» № 11, ноябрь 2013

Если работник направляется в командировку в выходной день

Согласно статье 166 ТКРФ служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы, при этом служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.*

Порядок направления работников в служебные командировки определен в Положении об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденном постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

При этом указанный порядок не предусматривает такого условия для направления работника в командировку, как получение письменного согласия работника. Исключение сделано лишь для некоторых категорий работников:*

  • женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет;
  • матерей и отцов, воспитывающих без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет;
  • работников, имеющих детей-инвалидов;
  • работников, осуществляющих уход за больными членами семей в соответствии с медицинским заключением;
  • опекунов (попечителей) несовершеннолетних.

Вместе с тем согласно статье 113 ТКРФ работа в выходные и праздничные дни запрещена и привлечение работников к труду в выходные и нерабочие праздничные дни производится с их письменного согласия в случае необходимости выполнения заранее непредвиденных работ, от срочного выполнения которых зависит в дальнейшем нормальная работа индивидуального предпринимателя.

То есть привлекать работника к работе в выходной день можно только для выполнения непредвиденных работ и при наличии его письменного согласия. Выезд в командировку в выходной день, вызванный служебной необходимостью, является привлечением работника к работе в выходной день, и такое привлечение должно быть оформлено соответствующим приказом.*

<…>

Из ситуации

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Какими документами оформить привлечение к работе в выходной и праздничный день во время командировки


При необходимости работодатель вправе привлечь сотрудника, находящегося в командировке, к работе в выходной или нерабочий праздничный день. Оформить такое привлечение следует в общем порядке, то есть получить согласие при необходимости и издать приказ. В табеле учета рабочего времени работу в выходной или праздничный день отразите:*

  • буквенным кодом «РВ» или цифровым кодом «03» (при использовании унифицированных форм табеля);
  • собственным обозначением (при использовании самостоятельно разработанной формы табеля).

Если работодатель давал сотруднику указание о продолжительности работы в выходной (нерабочий праздничный) день, то в табеле учета рабочего времени укажите конкретное количество часов, отработанных в такой день, и соответственно, оплатите только эти часы в повышенном размере. Если же в приказе о работе в выходной день не указано конкретное количество часов, которые сотрудник должен был отработать в выходной (нерабочий праздничный) день, то количество отработанных часов в табеле учета рабочего времени не указывайте, так как предполагается, что сотрудник работал весь день, и оплатите работу в повышенном размере за весь день.*

Следует помнить, что вместо повышенной оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день сотрудник вправе претендовать на отгул и оплату труда в выходной или нерабочий праздничный день в обычном размере.

Такие выводы следуют из совокупности положений статьи 153 Трудового кодекса РФ, пункта 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749раздела 2 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1, и подтверждаются письмом Минтруда России от 14 февраля 2013 г. № 14-2-291.

Из рекомендации

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Как рассчитать суточные

<…>

Период командировки

Суточные сотрудникам выплачивайте:*

  • за каждый день пребывания в командировке, включая выходные и праздничные дни;
  • за все дни нахождения в пути (включая дни отъезда и возвращения), в том числе за время вынужденной задержки.

Такой порядок предусмотрен пунктом 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749, и подтвержден в письме Минтруда России от 5 сентября 2013 г. № 14-2/3044898-4415.

Чтобы правильно определить период командировки, учитывайте следующее. Днем отъезда в командировку будет дата отправления транспорта (поезда, самолета и т. д.) из населенного пункта, где обычно работает сотрудник, к месту, куда он направлен. И наоборот, днем возвращения командированного будет дата прибытия транспорта в населенный пункт, где он работает постоянно. При этом, если транспорт отправляется (прибывает) до 24 часов включительно, считаются текущие сутки. Если же это происходит после 0 часов – следующие сутки.*

За сутки, когда сотрудник отправляется в командировку или возвращается из нее, выплатите ему суточные в полном размере.

Пример начисления суточных в зависимости от времени отправления транспортного средства, на котором сотрудник отбывает в командировку

Сотрудник выезжает в служебную командировку на поезде. Железнодорожный вокзал находится в черте города. Время отправления поезда – 23 часа 56 минут 10 ноября.

Первым днем командировки считается 10 ноября. Суточные за этот день должны быть выплачены в полном размере.

Пример начисления суточных в зависимости от времени прибытия транспортного средства, на котором сотрудник возвращается из командировки

Сотрудник возвращается из служебной командировки на поезде. Железнодорожный вокзал находится в черте города. Время прибытия поезда – 0 часов 5 минут 11 ноября.

Последним днем командировки считается 11 ноября. Суточные за этот день должны быть выплачены в полном размере.

Для сотрудников, которые работают удаленно (на дому), пунктом отправления в командировку (возвращения из командировки) является их местожительство (письмо Минфина России от 2 июня 2011 г. № 03-03-06/1/322).

Обратите внимание, если до места отправления транспорта (вокзала, пристани, аэропорта и т. п.) командированный должен сначала добраться, то это время тоже необходимо учитывать.*

Аналогично нужно поступить и при определении последнего дня командировки, когда сотрудник возвращается к месту постоянной работы. Вопрос о явке сотрудника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки решается по договоренности с администрацией организации.

Обо всем этом сказано в пункте 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

Пример начисления суточных с учетом удаленности места выезда в командировку от места постоянной работы

Сотрудник вылетает в командировку на самолете. Аэропорт находится в 45 минутах езды от города, в котором работает сотрудник. Время вылета самолета – 0 часов 35 минут 20 февраля. Время прилета обратно – 23 часа 35 минут 23 февраля.

Согласно купленному билету регистрация пассажиров заканчивается за 40 минут до вылета самолета.

Таким образом, для того чтобы успеть на регистрацию, сотрудник должен выехать из города не позднее 23 часов 10 минут. В этом случае первым днем командировки, за который сотруднику положены суточные, следует считать 19 февраля.

Последним днем командировки является 24 февраля. Несмотря на то что самолет прибыл 23 февраля, при начислении суточных нужно учесть время, необходимое для проезда от аэропорта до города. Таким образом, сотрудник имеет право получить суточные за шесть дней.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка