Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете учитывать детские новогодние подарки

Подписка
Срочно заберите все!
№24
7 августа 2015 9 просмотров

На предприятии работает по совместительству на пол ставки работник. Сам он работаем в Москве и работа его основная тоже в Москве. По приезду к нам В Пермь мы ему оплачиваем гостиницу и проезд по авансовому отчету. Нужно ли эти доходы работника облагать НДФЛ?

В Вашем случае поездка сотрудника из подразделения, которое является для него основным местом работы, в одном городе в другое подразделение, расположенное в другом городе, для сотрудника является командировкой. Следовательно, расходы на проезд и проживание сотрудника в таком случае являются его командировочными расходами. При этом такие расходы должны быть документально подтверждены. В таком случае компенсация расходов на проезд и проживание в месте командировки НДФЛ не облагается.»

Обоснование

1. Из статьиНа поездки работника в филиал нужно выписывать командировочное удостоверение

Журнала «Главбух» № 3, февраль 2010

Главный инженер головной организации по совместительству оформлен директором филиала, который расположен в другом городе. Основную свою деятельность этот работник ведет в обособленном подразделении, поэтому в головном офисе он бывает всего 5–7 дней в месяц. Нужно ли оформлять командировочное удостоверение на время поездки главного инженера в филиал? И можно ли в такой ситуации учесть расходы на проезд при расчете налога на прибыль?

Да, поездки главного инженера в филиал считаются командировками, а расходы на его проезд можно признать в налоговом учете. Поясним.

В статье 166 ТК РФ сказано, что служебная командировка – это поездка, в которую работник едет выполнять служебное задание по распоряжению руководства на неопределенный срок вне места постоянной работы. В вашем случае постоянным местом работы инженера является головная организация, несмотря на то, что фактически он пребывает там лишь несколько дней в месяц. Ведь именно головной офис является основным местом работы сотрудника согласно заключенному трудовому договору (ст. 57 ТК РФ). И даже если такого работника направили в обособленное подразделение (филиал), данная поездка также считается командировкой. Это прямо следует из пункта 3 Положения о командировках, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

Срок командировки законодательством не ограничен. Поэтому тот факт, что работник находится большую часть времени в филиале, значения не имеет.

Итак, в вашем случае речь идет о командировке. Следовательно, для каждой поездки сотрудника вам необходимо выписывать командировочное удостоверение. А также служебное задание и соответствующий приказ (распоряжение) руководителя.

Если все документы по служебной поездке вы оформите правильно, расходы на проезд работника в филиал и обратно вы можете смело учесть при расчете налога на прибыль. Основание – подпункт 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

2. Из рекомендации Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Облагается ли ли НДФЛ компенсация документально подтвержденных расходов на проезд в командировку

С компенсации документально подтвержденных расходов на проезд сотрудника до места командировки и обратно НДФЛ не удерживайте (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ). При этом налог не удерживается и в том случае, если фактические расходы на проезд, произведенные с разрешения работодателя, превышают размеры, определенные в локальном нормативном акте организации (письмо Минфина России от 30 декабря 2011 г. № 03-04-06/6-364).

Допустим, сотрудник едет в командировку поездом в вагоне повышенной комфортности. В таком случае доход для целей НДФЛ также отсутствует. Это подтвердил Минфин России в письме от 2 июля 2015 г. № 03-04-06/38183.

Не надо включать в доход сотрудника и сбор, удержанный при возврате билета, если командировка отменена. Основание – квитанция о приеме билета с указанием суммы сбора. Этот документ сотрудник должен приложить к авансовому отчету при возврате наличных денег, полученных под отчет.

3. Из рекомендации Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как возместить расходы на наем жилья во время командировки

<…>


Налоги

Для целей налогообложения учет расходов на наем жилья во время командировки зависит от их документального оформления. Так, при расчете налога на прибыль учитываются только документально подтвержденные расходы (п. 1 ст. 252подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы, не подтвержденные первичными документами, к налоговому учету не принимаются. НДФЛ не облагается компенсация расходов по найму жилья в сумме фактических и документально подтвержденных затрат (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ). В отношении расходов, которые документально не подтверждены, компенсация не облагается НДФЛ в пределах норм (абз. 10 п. 3 ст. 217 и ст. 210 НК РФ).

Расходы по найму жилого помещения в командировке сотрудник может подтвердить:

бланками строгой отчетности (которые должны соответствовать требованиям Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359);

кассовыми чеками.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка