Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
10 августа 2015 16 просмотров

ООО на ОСНО. Занимается производством, на 10 счете очень много висит остатков материала, который не списывается на 20 счет, т.к. если его весь списать то по налогу на прибыль получается убыток, т.к. очень много других расходов. И из квартала в квартал он копится. Подскажите пожалуйста как нам быть. Можно ли сделать что-то с этими остатками? Как его уменьшить?

В бухгалтерском учете убытки показывайте как есть, их лучше не убирать. Из-за этого расходы у в бухгалтерском учете и налоговом не совпадают.

Ведь, не отражая расходы, Вы нарушаете требование своевременности отражения фактов хозяйственной деятельности, что противоречит требованию 6 ПБУ 1/2008.

Что касается налогового учета, то Ваша организация может перенести затраты и учесть их в следующем периоде. Например, отложить подтверждающие расход первичные документы на следующие периоды. В этом случае будет работать правило исправления ошибок прошлого периода. Если из-за погрешности налог переплатили, ее можно исправить в текущем периоде. Но при условии, что в квартале с ошибкой Ваша организация получила прибыль.

Также можно пересмотреть распределение расходов. Возможно, часть косвенных затрат можно отнести к прямым. Ведь эти затраты списываются не сразу, а только по мере признания выручки. Поэтому увеличение доли прямых расходов поможет Вашей организации уменьшить формируемый убыток.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух


1.Рекомендация: Как организовать ведение бухучета

<…>

Ответственность за нарушение правил ведения бухучета

За грубое нарушение правил ведения бухучета налоговая инспекция может оштрафовать организацию по статье 120 Налогового кодекса РФ. Так, грубым нарушением правил ведения учета доходов и расходов признаются отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухучета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение в бухучете активов и хозяйственных операций.

Если организация допустила такое нарушение в течение одного налогового периода, то размер штрафа составит 10 000 руб. А если в течение нескольких, то размер штрафа увеличится до 30 000 руб. Если при этом организация еще и занизила налоговую базу, то в бюджет придется отдать 20 процентов от суммы каждого неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.*

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Рекомендация: Какие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль

При расчете налога на прибыль сумму полученных доходов можно уменьшить на сумму понесенных расходов(ст. 247 НК РФ). Расходы учтите в денежной форме (п. 3 ст. 274 НК РФ).*

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3.Статья: «…Вместо убытков в декларации всегда показываем прибыль…»

Марина Устинова,
главный бухгалтер
ООО «Стенд»

«У нас убытки, но, чтобы не попасть на комиссию, регулярно показываем минимальную прибыль. Хотя бы 40–50 тыс. рублей. Чтобы добиться безубыточности, приходится что-то придумывать. Например, однажды в декларации за квартал показали только прямые расходы — себестоимость реализованной продукции. А все взносы в ПФР и ФСС исключили, чтобы выйти на прибыль. Потом убытки снизились, и за полугодие в декларацию включили и зарплату, и взносы. А в бухгалтерском учете убытки как есть, так и остаются, их не убираем. Из-за этого расходы у нас в учетах не совпадают и налоговики требуют пояснить расхождения.* Отвечаем, что разницы возникли в связи с различным порядком признания расходов для налогового и бухгалтерского учета. Но по таким мелочам на комиссию не зовут».

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 28, АВГУСТ 2013

4.Статья: Есть способы показать в декларации прибыль вместо убытков, ничего не нарушив

<…>

Также компания имеет возможность списывать в расходы суммы не сразу, а распределять их по своему усмотрению. Это право организациям предоставляет пункт 1 статьи 272 НК РФ.* Правда, только если условиями сделки не определена точная дата возникновения расходов, если связь между расходами и доходами четко установить нельзя или если она устанавливается косвенным путем. Поэтому компании нужно обосновать, что между данными расходами и доходами четкой связи нет. Или, наоборот, отметить, что вот эти конкретные расходы связаны с доходами, которые компания получит только в будущем. Например, что услуги по ремонту несданного в аренду помещения можно будет отнести на расходы, только когда помещение будет арендовано.

<…>

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 42, НОЯБРЬ 2009

5.Статья: Стоит ли показывать убыток в отчетности и как защищать его от подозрений инспекторов

<…>

Как можно скрыть убыток в налоговой декларации*

Способ корректировки убытка Налоговые последствия
Списать неиспользованный остаток резерва в отчетном периоде Для этого компании нужно изменить учетную политику и отказаться от начисления резервов в текущем году. Тогда она не сможет равномерно учитывать расходы и будет списывать их единовременно
Искусственно создать доход в результате фиктивной сделки с покупателем Финансовая отчетность компании будет искажена. А если компания решит списать безнадежный долг покупателя по такой продаже, налоговики предъявят претензии
Продать товар, а затем получить его от покупателя обратно Проверяющие могут настаивать на том, чтобы компания отразила возврат в том же периоде, что и реализацию. Но судьи с такой позицией инспекторов не соглашаются (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 24 января 2007 г. № Ф04-9244/2006(30394-А67-40)ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 января 2007 г. № А74-2087/06-Ф02-7288/06-С1)
«Потерять» документы и учесть расход по ним в следующем периоде Сложности возникают, когда компания переносит нормируемые затраты. Нужно рассчитать, вписываются ли они в норматив периода, к которому относились изначально. Если условие не соблюдается, налоговики перенос не разрешат. Кроме того, инспекторы могут обратить внимание на то, помещаются ли эти затраты в норматив текущего периода
Признать часть затрат как расходы будущих периодов на счете 97 Компания не может растягивать те затраты, которые нужно признать единовременно. Когда компания признает эти расходы в будущем, контролеры их снимут во всех периодах, к которым затраты не относятся
Убрать из налоговой базы часть расходов Организация переплатит налог на прибыль. Также возникнет постоянная разница между бухгалтерским и налоговым учетом

С налоговой точки зрения менее рискованны ухищрения, которые помогают скрыть убыток за счет увеличения доходов. Прежде чем начинать корректировку, проверьте, учтены ли все продажи за отчетный период. Возможно, есть документы, которые компания от клиентов не получила. Если сомнений в том, что реализация учтена правильно, нет, то рассмотрите другие способы увеличения дохода.

<…>

Теперь рассмотрим способы, которые уменьшают убыток за счет сокращения расходов. Компания может перенести затраты и учесть их в следующем периоде. Например, отложить подтверждающие расход бумаги на потом. Здесь снова будет работать знакомое правило исправления ошибок прошлого периода. Если из-за погрешности налог переплатили, ее можно исправить в текущем периоде. Но при условии, что в квартале с ошибкой компания получила прибыль. Обратите внимание, какие расходы вы переносите – нормируемые для целей налогового учета или нет. Например, вы решили перенести расходы на рекламные услуги на следующий год. Чтобы полностью себя обезопасить от претензий налоговиков, рассчитайте, вписываются ли эти услуги в норматив как прошлого, так и текущего года.

Другой популярный способ спрятать убыток – признать часть затрат как расходы будущих периодов. Дело в том, что когда компания не может установить связь расходов с конкретными доходами, то она распределяет их между отчетными периодами самостоятельно (п. 1 ст. 272 НК РФ). Такие затраты учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов». Этот способ часто советуют сами инспекторы убыточным компаниям, чтобы убедить их исправить отчетность. Но тут проверяющие забывают, что можно растянуть признание только тех расходов, которые действительно относятся к следующим отчетным периодам и связаны с получением дохода в будущем. В остальных случаях компания должна признавать расход единовременно.*

Опасно неоправданно использовать счет 97. Когда компания отразит такие расходы в будущем, инспекторы могут их снять и доначислить налог с пенями и штрафами.*

<…>

Составьте пояснения, почему в данном периоде компания не получила прибыль

Допустим, вы приняли решение не скрывать реальное положение дел и сдали декларацию с убытком. Инспекторы обязательно проверят, не использует ли ваша компания незаконные способы снижения налогов. Поэтому часто контролеры требуют объяснить отсутствие прибыли. Согласно пункту 3 статьи 88 НК РФ, сотрудник инспекции вправе запросить пояснения при камеральной проверке убыточной декларации. На ответ инспекторам отведено пять дней.*

Вместе с объяснениями компания может представить в налоговую и подтверждающие документы. Это необязательно, но лучше приложить такие бумаги к пояснениям. Ведь если компания объяснит причины убытка и подтвердит их документально, вероятность получить приглашение на комиссию значительно уменьшится. Например, компания провела дорогостоящий ремонт оборудования и в соответствии со статьей 260НК РФ учла его стоимость в составе затрат. Из-за этого в отчетности организации возник убыток. В этом случае расходы на ремонт можно подтвердить сметой, а его необходимость – актом о выявленных неисправностях или дефектной ведомостью.

ВОПРОС УЧАСТНИКА

<…>

Подстройте учетную политику по налогам под ожидаемые убытки

Если предполагаете, что убытки в отчетности компании надолго, пересмотрите учетную политику по налогам. Прежде всего, откажитесь от начисления планируемых расходов – резервов. Это позволит вам признавать только фактические затраты, которые компания понесла.*

Используете амортизационную премию и повышающие коэффициенты? Откажитесь и от них. Они ускоряют списание основных средств, уменьшая текущий налог на прибыль. Наоборот, убыточной компании амортизацию лучше начислять в замедленном режиме. Закрепите в учетной политике право применять понижающие коэффициенты в соответствии с пунктом 4статьи 259.3 НК РФ.

Также пересмотрите распределение расходов. Возможно, часть косвенных затрат можно отнести к прямым. Ведь эти затраты списываются не сразу, а только по мере признания выручки. Поэтому увеличение доли прямых расходов поможет компании уменьшить формируемый убыток.*

<…>

ЖУРНАЛ «СЕМИНАР ДЛЯ БУХГАЛТЕРА», № 2, ФЕВРАЛЬ 2015

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка